Облагаются ли КПН дивиденды, начисленные участнику - юридическому лицу? (Ш. Ахаева, 12 июля 2023 г.)

Облагаются ли КПН дивиденды, начисленные участнику - юридическому лицу?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 12 июля 2023 г.)

Акционерное общество является единственным учредителем в ТОО, планирует забрать прибыль за 2022 год в размере 300 000 000 тенге в виде дивидендов.

Какими налогами могут облагаться дивиденды в данном случае, как отразить АО в форме 100.00 за 2023 год?

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 11 января 2023 года на вопрос от 15 декабря 2022 года № 761875 (dialog.egov.kz) (цитата):

«Выплата дивидендов юридическому лицу

Вместе с тем, Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 11 июля 2022 года № 135-VII ЗРК (далее - Закон) исключен подпункт 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, то есть дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом, производящим уменьшение исчисленного КПН на 100 процентов по деятельности, по которой предусмотрено такое уменьшение, в случае начисления таких дивидендов за период, в котором произведено уменьшение, при условии, если доля КПН, уменьшенного на 100 процентов, в общей сумме исчисленного КПН в целом по юридическому лицу, выплачивающему дивиденды, составляет 50 и более процентов.

Законом исключена норма подпункта 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, а также в связи с внесенными изменениями в подпункт 5) пункта 1 статьи 307 Налогового кодекса дивиденды, предусмотренные подпунктом 2) пункта 2 статьи 241 Налогового кодекса, не подлежат обложению корпоративным подоходным налогом у источника выплаты.

Соответственно, с 2023 года дивиденды не подлежат обложению у источника выплаты».

Согласно ответу Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 14 января 2023 года на вопрос от 9 декабря 2022 года № 761452 (dialog.egov.kz) (цитата):

«По Налоговому кодексу 2023 года

В соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы налога на добавленную стоимость и акциза, в том числе дивиденды.

Согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению, в том числе дивиденды.