Имеет ли право ТОО отнести на вычеты расходы по обучению физического лица за пределами РК? (Т. Иванова, 31 марта 2020 г.)

Имеет ли право ТОО отнести на вычеты расходы по обучению физического лица за пределами РК?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 31 марта 2020 г.)

ТОО заключило договор с Иностранным институтом на обучение физического лица. Институт находится в Испании. Фактически на территории РК нет предоставления услуги. Расходы на обучение ТОО может взять себе на вычет, или необходимо в этом случае тогда заплатить НДС и КПН за нерезидента? Правила по обучению физического лица все соблюдены, подписан договор, также договор с физическим лицом на отработку в течение трех лет.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на расходы за обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии заключения с физическим лицом договора об обязательстве отработать у налогоплательщика не менее трех лет.

В целях настоящего подпункта расходы на обучение включают:

фактически произведенные расходы на оплату обучения;

фактически произведенные расходы на проживание в пределах норм, установленных уполномоченным органом;

расходы на выплату обучаемому лицу суммы денег в размерах, определенных налогоплательщиком, но не превышающих нормы, установленные уполномоченным органом;

фактически произведенные расходы на проезд к месту учебы при поступлении и обратно после завершения обучения.

Положения настоящего подпункта не применяются в случаях:

незаключения трудового договора с физическим лицом, по расходам на обучение которого применены положения настоящего подпункта, в течение трех месяцев со дня окончания обучения физическим лицом, за исключением случая возмещения физическим лицом расходов на обучение полностью или частично в течение периода времени, включающего налоговый период, в котором окончено обучение физического лица, а также последующий налоговый период. В случае такого возмещения положения настоящего подпункта не применяются в размере суммы расходов на обучение, не возмещенной физическим лицом;