Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как отразить списание испорченного товара в налоговом учете? (Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 3 июля 2019 г.)
В организацию поступила партия пива из Германии. При транспортировке испортилось 30 банок. Как отразить списание данной продукции в налоговом учете?
Пунктом 3 статьи 243 Налогового кодекса установлено, что расходы налогоплательщика в размере балансовой стоимости товаров, не отнесенной ранее на вычеты, в связи с утратой, порчей которых или наступлением страхового случая по которым от лица, нанесшего ущерб, или страховой организации получены суммы компенсации ущерба, в том числе в виде страховой выплаты, подлежат вычету в пределах суммы полученной компенсации в периоде, на который приходится дата получения суммы компенсации ущерба. Для целей данного положения: порча товара означает ухудшение всех или отдельных качеств (свойств) товара, в результате которого данный товар не может быть использован в деятельности, направленной на получение дохода; под утратой товара понимается событие, в результате которого произошли уничтожение или потеря товара. Не является утратой потеря товаров, понесенная налогоплательщиком в пределах норм естественной убыли, установленных законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, подпунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса определено, что затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, вычету не подлежат. Из приведенных положений Налогового кодекса следует, что расходы на сумму испорченного пива в количестве 30 банок могут быть отнесены на вычеты только в том случае, если сумма ущерба будет возмещена виновным лицом, страховой компанией или другими лицами, и причем только в размере возмещаемой суммы, но не выше балансовой стоимости утраченного товара. Если же сумма ущерба не компенсируется, то организация признает стоимость испорченных банок пива расходами, не идущими на вычеты. В отношении НДС, уплаченного при импорте пива: пунктом 1 статьи 404 Налогового кодекса установлено, что корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, является увеличение или уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, в случаях, установленных данной статьей и статьей 405 Налогового кодекса. Согласно подпунктам 1, 2 и 3 пункта 2 статьи 404 Налогового кодекса уменьшение суммы НДС, относимого в зачет, производится по товарам, работам, услугам, по которым НДС ранее был отнесен в зачет, в следующих случаях: Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|