Как отражать производственные затраты в форме 100.00? (А. Калденбергер, 1 марта 2016 г.) (утратил силу)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК ОТРАЖАТЬ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАТРАТЫ В ФОРМЕ 100.00?

ТОО занимается пр-вом мебели затраты (э/э, вода, отопление, з/пл рабочих, налоги с з/пл) связанные с этим производством ежемесячно относятся на с/сть выпущенной продукции. Как данные расходы д.б. отражены в ф.100.00:1.по строке 100.00.009 I и II в остатках ТМЦ на начало и конец периода; или2. все понесенные расходы расписаны по соответствующим строчкам 100.00.009, что даст возможность сверить данные с ф.200.00 и ф.300.00; или3. все понесенные расходы расписаны по соответствующим строчкам 100.00.009 и отредактировать их по стр.100.00.009 VIII, т.е подразумевается что они уже отражены на остатках ТМЦ в с/ти? Данный вопрос возник в связи со ст.110 п.2 НК

Начнем со статьи 110 Налогового кодекса.

Действительно согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 110 Налогового кодекса, Вычету подлежат расходы работодателя по доходам работника, подлежащим налогообложению, указанным в пункте 2 статьи 163 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя по доходам работника, указанным в подпунктах 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса), за исключением включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов.

Здесь имеется ввиду, что вычету не подлежат расходы по оплате труда производственных рабочих, которые включены в себестоимость запасов, которые по состоянию на отчетную дату не реализованы, по тем же запасам, которые реализованы, расходы на оплату труда подлежат вычету.

В формуле, предусмотренной подпунктом 1 пункта 16 Правил составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) балансовая стоимость остатков запасов, на конец налогового периода, указанных по строке 100.00.009 II вычитается из остатков запасов на начало налогового периода, указанных в строке 100.00.009 I, что говорит о том, что затраты, включенные в нереализованные остатки запасов по состоянию на конец налогового периода не вычитаются в целях КПН.

Социальные отчисления и социальный налог, исчисленный от заработной платы производственных рабочих отражаются по строкам 100.00.012 и 100.00.016 в форме 100.00 соответственно.

Расходы по полученным услугам, потребленным в производственной сфере отражаются в строке 100.00.009 III H (либо в иной строке, в зависимости от вида услуг), расходы на оплату труда производственных рабочих указываются по строке 100.00.009 IV.

Рассмотрим пример.

За отчетный период производственная компания отразила следующие хозяйственные операции: