Изменился порядок удержания ИПН с доходов по договорам ГПХ Вычет по ВОСМС применяется при исчислении ИПН с 1 января 2020 года Как будет удерживаться ИПН при снятии пенсионных накоплений Изменения по налогам на транспорт, землю и имущество физических лиц Специальный налоговый режим розничного налога: кто, как и когда применяет Для отнесения расходов на вычеты потребуется счет-фактура См. Закон РК от 10.12.20 г. № 382-VI (вводится в действие с 01.01.21 г., за исключением некоторых пунктов).
Утверждены МРЗП, МРП и другие расчетные показатели на 2021 год. Статьей 9 Закона «О республиканском бюджете на 2021-2023 годы» установлены с 1 января 2021 года: 1) минимальный размер заработной платы - 42 500 тенге; 2) минимальный размер государственной базовой пенсионной выплаты - 18 524 тенге; 3) минимальный размер пенсии - 43 272 тенге; 4) месячный расчетный показатель для исчисления пособий и иных социальных выплат, а также применения штрафных санкций, налогов и других платежей в соответствии с законодательством Республики Казахстан - 2 917 тенге; 5) величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат - 34 302 тенге. См. Закон РК от 02.12.20 г. № 379-VI (вводится в действие с 01.01.21 г.).
О гарантированном трансферте из Национального фонда Республики Казахстан на 2021-2023 годы. Утверждены следующие размеры гарантированного трансферта из Национального фонда Республики Казахстан в республиканский бюджет на 2021-2023 годы: 2021 год - 2 700 000 000 тысяч тенге; 2022 год - 2 400 000 000 тысяч тенге; 2023 год - 2 200 000 000 тысяч тенге. Гарантированный трансферт из Национального фонда Республики Казахстан будет направлен на выплату солидарных пенсий, государственные базовые пенсионные выплаты из республиканского бюджета. См. Закон РК от 24.11.20 г. № 378-VI (вводится в действие с 01.01.21 г.).
Закон РК «О закупках отдельных субъектов квазигосударственного сектора» (проект) Закон будет регулировать отношения, связанные с приобретением товаров, работ, услуг, необходимых для обеспечения функционирования, а также выполнения уставной деятельности национальных управляющих холдингов, национальных холдингов, национальных компаний и организаций, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых прямо или косвенно принадлежат национальным управляющим холдингам, национальным холдингам, национальным компаниям, а также социально-предпринимательских корпораций, за исключением юридических лиц, пятьдесят и более процентов голосующих акций (долей участия в уставном капитале) которых прямо или косвенно принадлежат национальному управляющему холдингу, национальному холдингу, национальным компаниям, переданных в доверительное управление физическим или негосударственным юридическим лицам, с правом последующего выкупа. См. досье на проект Закона РК «О закупках отдельных субъектов квазигосударственного сектора» (январь 2021 года) (планируется, что Закон введется в действие с 01.01.22 г.).
Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социальной защиты отдельных категорий граждан» (проект) Законопроект направлен на имплементацию норм Конвенции о правах инвалидов и в рамках реализации Национального плана по обеспечению прав и улучшению качества жизни лиц с инвалидностью в Республике Казахстан до 2025 года (ППРК от 28 мая 2019 года № 326). Законопроект разработан на основании предложений рабочей группы по обеспечению прав и улучшению качества жизни лиц с инвалидностью в Сенате Парламента РК, Координационного совета по вопросам лиц с инвалидностью, а также общественности и экспертного сообщества. В рамках законопроекта предусматривается внесение изменений и дополнений в 80 законов, в том числе 10 Кодексов. Целью принятия законопроекта является устранение дискриминационных терминов в законодательстве относительно лиц с инвалидностью, принятие мер по социальной защите и стимулированию трудоустройства, по повышению размеров государственных социальных пособий по инвалидности, случаю потери кормильца, единовременных выплат на погребение получателей пенсий и пособий, по совершенствованию вопросов пенсионного обеспечения, в т.ч. сотрудников силовых структур. См. досье на проект Закона РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам социальной защиты отдельных категорий граждан» (январь 2021 года) (планируется ввести в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования, за исключением некоторых пунктов, которые будут введены в действие с 01.01.23 г.).
Вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс и Закон о его введении по вопросам экологии с 1 января 2022 года. 1. С 1 января 2022 года вносятся изменения и дополнения в Налоговый кодекс РК касательно платы за эмиссии в окружающую среду. В частности, будет изменено понятие налоговой проверки, которое было утверждено пунктом 1 статьи 138 Налогового кодекса: 1. Налоговой проверкой является проверка, осуществляемая налоговым органом, исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением которого возложен на налоговые органы. Тогда как в сегодняшней редакции утверждено следующее понятие: 1. Налоговой проверкой является проверка, осуществляемая налоговым органом, исполнения норм налогового законодательства Республики Казахстан, а также иного законодательства Республики Казахстан, контроль за исполнением, которого возложен на налоговые органы, Вносятся изменения в статью 576 «Ставки платы» Налогового кодекса. В новой редакции изложены: Ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников; Ставки платы за сбросы загрязняющих веществ; Ставки платы за захоронение отходов производства и потребления. Изменения и дополнения коснутся и статьи 577 «Порядок исчисления и уплаты» Налогового кодекса. 2. С 1 января 2022 года вносятся дополнения в Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI о введении в действие Налогового кодекса. Закон дополняется двумя новыми статьями: 43-8 и 43-9. Статьей 43-8 устанавливается, что до 1 января 2025 года приостанавливается действие пунктов 2, 5, 6 и 8 статьи 576 Налогового кодекса, и устанавливается редакция в период приостановления. Статьей 43-9 приостанавливается до 1 января 2037 года (с разбивкой по годам) действие пункта 2 статьи 577 Налогового кодекса, и устанавливаются редакции в период приостановления. См. Закон РК от 02.01.21 г. № 402-VI (вводится в действие с 01.01.22 г.).
Внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РК и Закон РК о введении его в действие. Главой государства подписан Закон РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)». В частности, Законом предусмотрены следующие поправки: - казахстанцы при досрочном использовании части пенсионных накоплений смогут уплачивать подоходный налог в рассрочку: не единовременно, а частями, уже после выхода на пенсию; - предприниматели в пострадавших сферах экономики вместо КПН и ИПН смогут уплачивать розничный налог в 3% в течение двух лет; - сотовым операторам предоставят льготы для проведения скоростного интернета в села; - налоги на имущество и землю для физических лиц объединят в один налог. Жильцов многоэтажек освободят от уплаты земельного налога. См. о наиболее важных изменениях и обратите внимание на дату их введения в силу: С 1 апреля 2021 года изменится перечень лиц, обязанных выписывать счета-фактуры В 4 кв. 2020 г. соцналог уплачивается за минусом соцотчислений без коэффициента «0» Изменился порядок удержания ИПН с доходов по договорам ГПХ Вычет по ВОСМС применяется при исчислении ИПН с 1 января 2020 года Как будет удерживаться ИПН при снятии пенсионных накоплений Изменения по налогам на транспорт, землю и имущество физических лиц Специальный налоговый режим розничного налога: кто, как и когда применяет Для отнесения расходов на вычеты потребуется счет-фактура См. Закон РК от 10.12.20 г. № 382-VI (вводится в действие с 01.01.21 г., за исключением некоторых пунктов).
Определены виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога. В соответствии с подпунктом 2) пункта 1 статьи 696-1 Налогового кодекса определены виды деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога. Перечень включает в себя 114 видов деятельности с указанием ОКЭД. Напомним, СНР розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК; 2) осуществляют один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима. СНР розничного налога предусматривает особый порядок исчисления КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты. Исчисление КПН или ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. Объектом налогообложения является доход, полученный (подлежащий получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый в общеустановленном порядке: - юридическим лицом - в соответствии с разделом 7 Налогового кодекса; - индивидуальным предпринимателем - в соответствии с разделом 8 Налогового кодекса. См. постановление Правительства РК от 02.02.21 г. № 30 (вводится в действие с 01.01.21 г., действует до 01.01.23 г. и подлежит официальному опубликованию).
Внесены изменения в постановление Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения». Внесены изменения в постановление Правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 касательно применения поправочного коэффициента «0» к ставкам налогов и платежей. В частности, была изменена редакция пункта 1 ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224, положения которого теперь изложены в следующем порядке: «1. Установить поправочный коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей: индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой; социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Положения настоящего пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, а по обязательствам по исчислению (начислению) обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя, - до 1 января 2021 года; субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к настоящему постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.». Таким образом, Правительство Казахстана постановило продлить с 1 октября 2020 года до 1 января 2021 года применение коэффициента «0» ТОЛЬКО к ставкам ОППВ, социальных отчислений, отчислений и взносов на ОСМС в отношении лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к ПП РК от 20 апреля 2020 года № 224. В отношений других налогов и платежей применение «коэффициента «0» не продлевается. См. постановление Правительства РК от 30.10.20 г. № 721 (вводится в действие с 01.10.20 г. и подлежит официальному опубликованию).
Утверждены Правила снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов. Утверждены Правила снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов. Субъектами предпринимательства снятие наличных денег с банковских счетов осуществляется на основании заявок на снятие наличных денег с банковских счетов, поданных в банки второго уровня и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций. Сумма наличных денег, снимаемых в течение календарного месяца субъектами предпринимательства, за исключением субъектов предпринимательства, на которые не распространяется требование по снятию наличных денег с банковских счетов, не превышает предельных размеров сумм снятия. Снятие наличных денег с банковских счетов в размерах, превышающих предельные размеры сумм снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов, допускается при соблюдении в совокупности следующих условий: наличие документов, подтверждающих цель снятия наличных денег с банковского счета; представление субъектами предпринимательства согласия на передачу сведений и (или) документов в орган государственных доходов, в том числе для целей осуществления обмена сведениями и (или) документами между органом государственных доходов и Национальным Банком РК; получение банком сведений от органа государственных доходов об отсутствии оснований для отказа в выдаче наличных денег в сумме, превышающей предельные размеры сумм снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов. Банк после получения от субъекта предпринимательства заявки на снятие наличных денег с банковского счета, направляет в орган госдоходов документы, подтверждающие цель снятия наличных денег с банковского счета, согласие на передачу сведений и (или) документов в орган госдоходов, и заявку на снятие наличных денег с банковского счета. ОГД до конца рабочего дня, следующего за днем получения от банка сведений и (или) документов, направляет в банк сведения о наличии либо отсутствии оснований для отказа в выдаче наличных денег в сумме, превышающей предельные размеры сумм снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов. ОГД, с учетом применения системы управления рисками, выносит одно из следующих решений: по низкой степени риска - об отсутствии оснований для отказа в выдаче наличных денег; по высокой степени риска - о наличии оснований для отказа в выдаче наличных денег. Банки ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, направляют в Национальный Банк РК сведения о размерах сумм снятия наличных денег с банковских счетов на сумму более 10 000 000 (десяти миллионов) тенге в совокупности, осуществленных в течение календарного месяца субъектами предпринимательства. Орган государственных доходов ежемесячно, не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за отчетным месяцем, направляет в Национальный Банк РК сведения в разрезе банков по полученным в течение календарного месяца заявкам субъектов предпринимательства на снятие наличных денег с банковских счетов, с указанием наименования, идентификационного номера субъекта предпринимательства, суммы заявки и сведений о наличии либо отсутствии оснований для отказа в выдаче наличных денег в сумме, превышающей предельные размеры сумм снятия субъектами предпринимательства наличных денег с банковских счетов. См. совместные постановления Правления Национального Банка РК от 21.12.20 г. № 151, Правления Агентства РК по регулированию и развитию финансового рынка от 22.12.20 г. № 125 и приказ Министра финансов РК от 22.12.20 г. № 1223 (подлежат официальному опубликованию и вводятся в действие с 01.01.21 г.).
Перечень видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» (проект). Согласно проекту, Перечень включает в себя 114 видов деятельности. См. проект постановления Правительства РК «Об утверждении Перечня видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» (декабрь 2020 года) (планируется ввести в действие с 01.01.21 г., и до 01.01.23 г.).
Постановление Правительства РК «Об утверждении Правил вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта» (проект). Проектом постановления Правительства Республики Казахстан «Об утверждении Правил вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта» (далее - Проект) предусматривается утверждение порядка вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта. Проект разработан Министерством финансов Республики Казахстан. Проект разработан в соответствии с пунктом 14 статьи 22 Налогового кодекса, согласно которому лицо, сообщившее о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта, подлежит вознаграждению в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Реализация Проекта потребует выделения денежных средств в размере 26 645 000 тенге из государственного бюджета на 2021 год. Проектом предлагается, что лицо, сообщившее о факте нарушения, получает денежное вознаграждение в размере 1 000 тенге, после подтверждения факта нарушения. Вознаграждение переводится на баланс мобильного телефона, указанного лицом, сообщившим о факте нарушения, в случае подтверждения факта нарушения. Перевод вознаграждения производится в течение 10 рабочих дней со дня подтверждения факта нарушения. См. проект Правил вознаграждения лиц, сообщивших о фактах нарушения применения контрольно-кассовой машины и оборудования (устройства), предназначенного для приема платежей с использованием платежных карточек, в случае подтверждения такого факта (январь 2021 года)
Внесены изменения в Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны. Внесены изменения в Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны (далее - Перечень), утвержденный приказом Министра по инвестициям и развитию РК от 27 февраля 2018 года № 142. Пункт 3 Перечня изложен в новой редакции. С 12 февраля 2021 года специальная экономическая зона «Морпорт Актау» дополнена семью приоритетными видами деятельности, такими как: 18) производство электроэнергии тепловыми электростанциями; 19) передача электроэнергии; 20) распределение электроэнергии; 21) строительство жилых и нежилых зданий; 22) предоставление услуг гостиницами и аналогичными местами для проживания; 23) аренда и управление собственной или арендуемой недвижимостью; 24) деятельность по организации отдыха и развлечений. См. приказ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 25.01.21 г. № 27 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 12.02.21 г.).
Утверждена форма Уведомления о непредставлении деклараций физических лиц в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан. Внесены изменения в приказ Министра финансов РК от 8 февраля 2018 года № 146 «О некоторых вопросах налогового и таможенного администрирования». Приказ дополнен приложением 29-1 - формой Уведомления о непредставлении деклараций физических лиц в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан. См. приказ Министра финансов РК от 21.01.21 г. № 37 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 09.02.21 г.).
Изменен Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны. Внесены изменения в Перечень приоритетных видов деятельности в разрезе специальных экономических зон, соответствующих целям создания специальной экономической зоны, утвержденный приказом Министра по инвестициям и развитию РК от 27 февраля 2018 года № 142. Специальная экономическая зона «Морпорт Актау» дополнена следующими видами деятельности: 16) обработка данных, размещение приложений (прикладных программ) и связанная с этим деятельность; деятельность веб-порталов; 17) аквакультура. Специальная экономическая зона «Парк инновационных технологий» дополнена деятельностью: 29) производство электроэнергии солнечными электростанциями. Специальная экономическая зона «Оңтүстік» дополнена следующими видами деятельности: 14) литье чугуна; 15) литье стали; 16) производство строительных металлических конструкций и их частей (используется для изготовления блочно-модульных решений «под ключ»); 17) производство прочих металлических цистерн, резервуаров и контейнеров (используется для изготовления блочно-модульных решений «под ключ»); 18) основные технологические процессы машиностроения; 19) производство электродвигателей, генераторов и трансформаторов; 20) производство электрораспределительной и регулирующей аппаратуры (используется для изготовления блочно-модульных решений «под ключ» или поставляется в комплекте с насосами и компрессорами); 21) производство прочих насосов и компрессоров; 22) производство прочих кранов, клапанов и вентилей. См. приказ Министра индустрии и инфраструктурного развития РК от 12.01.21 г. № 8 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 29.01.21 г.).
С 1 января 2023 года будут признаны утратившими силу следующие приказы Министра финансов РК: 1. Пункт 1 приказа Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 2. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 28 апреля 2015 года № 290 «О внесении изменений и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2016 года № 324 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 4. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 8 августа 2016 года № 432 «О внесении изменения и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 5. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 октября 2016 года № 579 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 6. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2017 года № 250 «О внесении изменений и дополнений в некоторые приказы Министра финансов Республики Казахстан»; 7. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 4 сентября 2017 года № 533 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»; 8. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 января 2018 года № 83 «О внесении изменений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления». См. приказ Министра финансов РК от 08.01.21 г. № 7 (вводится в действие с 01.01.23 г. и подлежит официальному опубликованию).
Изменены Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания. В соответствии с пунктом 8 статьи 82 Бюджетного кодекса РК внесено изменение в Правила исполнения бюджета и его кассового обслуживания, утвержденные приказом Министра финансов Республики Казахстан от 4 декабря 2014 года № 540, а именно, часть первая пункта 170 Правил изложена в новой редакции: 170. По специфике экономической классификации расходов 159 «Оплата прочих услуг и работ» допускается авансовая (предварительная) оплата от суммы договора на текущий финансовый год в размере не более: 70 процентов для оплаты расходов, предусматривающих лечение больных за рубежом; 50 процентов для оплаты расходов, предусматривающих оказание услуг организациями первичной медико-санитарной помощи на селе; Дополнено 50 процентов для оплаты расходов по созданию и вводу в эксплуатацию космической системы связи «KazSat-2R» и расходов по созданию космического ракетного комплекса «Байтерек» на базе ракеты космического назначения среднего класса нового поколения для запусков беспилотных космических аппаратов, в рамках выполнения государственного задания; 30 процентов для оплаты расходов, не входящих в перечень расходов, предусмотренных настоящим пунктом. См. приказ Министра финансов РК от 06.01.21 г. № 4 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 23.01.21 г.).
Внесены изменения и дополнения в Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией. Напомним, что Порядок применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, за исключением пункта 2 статьи 137 «Критерии степени риска» Налогового кодекса, определяется уполномоченным органом и содержит, в том числе, следующую информацию: 1) показатели по критериям степени риска; 2) порядок и сроки информирования налогоплательщиков о результатах категорирования; 3) порядок и сроки информирования налогоплательщика о критериях, по которым деятельность такого налогоплательщика отнесена к соответствующей степени риска; 4) периодичность актуализации информации о степени риска налогоплательщиков. Внесены изменения и дополнения в Правила применения системы управления рисками по критериям, не являющимся конфиденциальной информацией, утвержденные приказом Министра финансов РК от 20 февраля 2018 года № 252. В частности, Правила дополнены новой главой 5-1 следующего содержания: Глава 5-1. Критерии степени риска, не являющиеся конфиденциальной информацией, применяемые в отношении налогоплательщика - физического лица 29. Критерий «Активы, за исключением находящихся за пределами Республики Казахстан, не отраженные в декларации о доходах и имуществе физических лиц» определяется на основе сведений уполномоченных органов и организаций. Приоритетность данного критерия - плюс 4 балла, влияние на степень риска - отрицательное. 30. Критерий «Зарубежные активы и (или) счета, не отраженные в декларации о доходах и имуществе физических лиц» определяется на основе сведений о наличии имущества за пределами Республики Казахстан на основании международных договоров со странами, с которыми заключены договоры об обмене информацией. Приоритетность данного критерия - плюс 4 балла, влияние на степень риска - отрицательное. 31. Критерий «Увеличение активов на сумму, превышающую совокупный годовой доход физического лица в два и более раз» определяется на основе данных о стоимости приобретенных активов и сумме совокупного годового дохода физического лица за последние 3 (три) последовательных налоговых периода с учетом сумм монетарных активов из налоговой декларации физического лица за предыдущие периоды. Приоритетность данного критерия - плюс 4 балла, влияние на степень риска - отрицательное. 32. Критерий «Многократный ввоз в Республику Казахстан товаров для личного пользования, приобретенных в зарубежных интернет магазинах» определяется в случае, если в течение квартала ввоз однородных товаров осуществлялся более 3 (трех) раз и не превышал норм, в пределах которых товары для личного пользования ввозятся физическими лицами на таможенную территорию Евразийского экономического союза без уплаты таможенных пошлин, налогов, установленных приложением 1 Решения Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 107 «Об отдельных вопросах, связанных с товарами для личного пользования». Приоритетность данного критерия - плюс 3 балла, влияние на степень риска - отрицательное. 33. Критерий «Нарушения, выявленные по результатам камерального контроля» определяется в случае наличия неисполненных уведомлений по устранению нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, по которым со дня, предусмотренного по налоговому законодательству для исполнения, истекло 15 (пятнадцать) и более календарных дней. Период, за который производится расчет, является последние 6 (шесть) месяцев. Приоритетность данного критерия - плюс 4 балла, влияние на степень риска - отрицательное. См. приказ Министра финансов РК от 28.12.20 г. № 1242 (вводится в действие с 01.01.21 г. и подлежит официальному опубликованию).
Утвержден Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков. Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, формируется на основе данных налоговой отчетности, представленной по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие указанного перечня, и утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня. В случае, если по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным пунктом 1 настоящей статьи, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень. Утвержденный перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения, и действует в течение двух лет со дня введения его в действие. Данный перечень не подлежит пересмотру в течение периода его действия, за исключением случаев изменения условий, при которых налогоплательщики подлежат мониторингу крупных налогоплательщиков в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Согласно данным нормам пункта 3 статьи 130 Налогового кодекса, утвержден перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков. Перечень включает в себя 343 налогоплательщика. Напомним, что мониторингу крупных налогоплательщиков подлежат налогоплательщики, являющиеся коммерческими организациями, за исключением государственных предприятий, имеющие наибольший совокупный годовой доход без учета корректировки, предусмотренной статьей 241 Налогового кодекса, при одновременном соответствии следующим условиям, если иное не установлено настоящим пунктом: 1) сумма стоимостных балансов фиксированных активов на конец налогового периода составляет не менее 325 000-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на конец года, в котором подлежит утверждению перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков; 2) численность работников составляет не менее 250 человек. В свою очередь, с 1 января 2021 года, признаны утратившими силу: 1) приказ Министра финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2018 года № 1082 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков»; 2) приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан - Министра финансов Республики Казахстан от 29 мая 2019 года № 503 «О внесении дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 14 декабря 2018 года № 1082 «Об утверждении Перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков». См. приказ Министра финансов РК от 28.12.20 г. № 1241 (вводится в действие с 01.01.21 г. и подлежит официальному опубликованию).
Утверждены Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра и срока его реализации. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Налогового кодекса утверждены Правила реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра. Визуальный осмотр является иной формой государственного контроля, предусматривающей осмотр территорий крытых рынков, торговых домов, магазинов, павильонов с применением специальных средств видеонаблюдения и (или) фотофиксации должностными лицами органов государственных доходов по жалобам, поступившим в органы государственных доходов. В рамках пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра используется штрих-код (QR-код), формируемый органом государственных доходов. Пилотный проект распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих оптовую и (или) розничную торговлю в Республике Казахстан на территории крытых рынков, торговых домов, магазинов, павильонов. Пилотный проект по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра реализуется на территории Республики Казахстан. Налогоплательщики, в течение 10 (десяти) рабочих дней с даты начала пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков с проведением визуального осмотра, при этом если физическое или юридическое лицо создано после введения в действие Правил, то в течение 10 (десяти) рабочих дней со дня создания: получают штрих-код (QR-код) через веб-портал Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (https://kgd.gov.kz) путем ввода в активном окне индивидуального идентификационного номера или бизнес-идентификационного номера (далее - ИИН/БИН), регистрационного номера контрольно-кассовой машины (далее - ККМ), нажатия кнопки «создать код» и распечатки; размещают штрих-код (QR-код) в местах нахождения ККМ; штрих-код (QR-код) содержит следующую информацию: ИИН/БИН; полное наименование налогоплательщика; адрес местонахождения налогоплательщика; наличие или отсутствие лицензии на хранение и розничную реализацию алкогольной продукции, за исключением деятельности по хранению и розничной реализации алкогольной продукции на территории ее производства; регистрационный номер ККМ; статус налогоплательщика (действующий, бездействующий, приостановление деятельности).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |