Какие налоговые обязательства возникают при регистрации на территории РК филиала юридического лица нерезидента? (Т.Иванова, 3 февраля 2016 г.)

Т.Иванова, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕГИСТРАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ РК ФИЛИАЛА ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА НЕРЕЗИДЕНТА?

В данное время существуем как Представительство российского АО, планируем открыть филиал коммерческой компании-нерезидента либо ТОО.

1.Каким образом мы должны будем учитывать доходы и расходы от ведения деятельности и отчитываться по КПН?

а) Если будем полностью только на финансировании от головной организации, и не будем реализовывать продукцию.

б) Если у нас не будет финансирования от головной организации, но при этом мы будем производить реализацию продукции.

Если  будем являться филиалом - нерезидентом, то какие обязательства по КПН мы будем нести? 20 %, или 20% +15%?

2. Если мы откроем ТОО, где учредителем будет компания - нерезидент, то какие обязательства по КПН у нас возникнут в этом случае? Какие налоговые обязательства возникают?

3. Какие обязательства по КПН возникнут при выплате дохода учредителю?

4. Какие различия в ведении бухгалтерского учета и обязательствах по налогообложению между филиалом и ТОО?

Относительно ФНО Представительства

Согласно Налогового кодекса осуществление нерезидентом на территории Республики Казахстан деятельности подготовительного и вспомогательного характера, отличающейся от основной деятельности нерезидента, не приводит к образованию постоянного учреждения, если такая деятельность длится не более трех лет и иное не предусмотрено настоящей статьи. При этом деятельность подготовительного и вспомогательного характера должна осуществляться для самого нерезидента, а не для третьих лиц. К подготовительной и вспомогательной деятельности относятся, в т. ч. содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, рекламы или изучения рынка товаров, работ, услуг, реализуемых нерезидентом, если такая деятельность не является основной деятельностью этого нерезидента.

В соответствии с пунктом 12 статьи 191 Налогового кодекса, в случае если нерезидент осуществляет деятельность через филиал или представительство, которые не приводят к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 данной статьи, то к такому филиалу или представительству нерезидента будут применяться положения настоящего Кодекса, предусмотренные для постоянного учреждения нерезидента. При этом такой филиал или представительство имеют право на применение положений международного договора об избежании двойного налогообложения в соответствии со статьей 217 Кодекса (пункт12 введен в действие с 2012 г.).