Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660685 (dialog.egov.kz) «Об отражении доходов, полученных ИП в РФ, в ф. 220.00 и применении Конвенции между РФ и РК об устранении двойного налогообложения»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2021 года на вопрос от 7 января 2021 года № 660685 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу Вас дать дополнительный ответ по следующим вопросам, возникшим из Вашего ответа от 06.01.2021 г. на обращение 657183 от 14.12.2020 г.

1. В ответе сказано: «При этом в доход ИП ОУР включаются все совокупно за налоговый период доходы, полученные как из источников, так и из-за пределов Республики Казахстан (статьи 366 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении)».

Вопрос: Как и в какой строке должны отражаться доходы полученные в РФ, если налогообложение различно, т.е. в РФ налог исчисляется от выручки без вычетов затрат, в РК налогом облагается налогооблагаемый доход, который определяется как разница между доходами и вычетами? Если определить НОД по деятельности в РФ, то сумма уплаченного налога составит более 10%.

По моему мнению, в СГД должны включаться доходы, полученные от деятельности в РФ именно ИП-зарегистрированного в РК.

2. Второй вопрос касается Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан «Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал».

Так статьей 7 Конвенции предусмотрено, что «Прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение».

В моем понимании, «Предприятие» - это бизнес в любой форме собственности ТОО, АО, ИП и т.д., следовательно, доходы, полученные от ИП зарегистрированного в РФ должны облагаться только в РФ.

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

По первому вопросу

Суммы уплаченных за пределами Республики Казахстан налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН (далее в целях данной статьи - иностранный подоходный налог), с доходов, полученных физическим лицом-резидентом из источников за пределами Республики Казахстан, подлежат зачету в счет уплаты индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки индивидуального подоходного налога, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса).

Размер зачитываемых сумм, предусмотренных статьей 303 Налогового кодекса, определяется по каждому иностранному государству отдельно.

При этом размер зачитываемой суммы иностранного подоходного налога представляет собой наименьшую из следующих сумм: