Ответ Министра финансов РК от 22 октября 2020 года на вопрос от 17 октября 2020 года № 647506 (dialog.egov.kz) «Касаемо налогообложения дохода нерезидента от прироста стоимости при продаже унаследованной квартиры в РК»

Ответ Министра финансов РК от 22 октября 2020 года на вопрос от 17 октября 2020 года № 647506 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Какая сумма признается приростом стоимости в целях налогообложения при продаже унаследованной квартиры на территории Казахстана нерезидентом (гражданином России)?

Прошу сообщить порядок определения налоговой базы в данном случае (какие конкретные действия необходимо совершить наследнику нерезиденту)?

Ответ:

Относительно налогообложения дохода нерезидента от прироста стоимости.

Согласно пункту 5 статьи 2 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора.

Поскольку между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации действует Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал, подписанная 18 октября 1996 года в Москве (Закон Республики Казахстан о ратификации от 3 июля 1997 года №146-1), то применяются положения Конвенции.

Согласно статье 13 «Доходы от прироста стоимости имущества» Конвенции доходы, получаемые резидентом договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, упомянутого в статье 6 (Доходы от недвижимого имущества) и расположенного в другом договаривающемся государстве, могут быть обложены налогом в этом другом государстве.

Следовательно, доход, получаемый нерезидентом от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан, подлежит налогообложению в Республики Казахстан.

Так, в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от прироста стоимости при реализации: находящегося на территории Республики Казахстан имущества, права на которое или сделки, по которому подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан; находящегося на территории Республики Казахстан имущества, подлежащего государственной регистрации в соответствии с законами Республики Казахстан.

На основании положения пункта 2 статьи 658 Налогового кодекса исчисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан от лица, не являющегося налоговым агентом в соответствии с положениями Налогового кодекса, производится путем применения ставки, установленной статьей 646 Налогового кодекса, к начисленной сумме дохода без осуществления налоговых вычетов.

При этом, подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса определено, что доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан в виде доходов от прироста стоимости подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.