Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 августа 2019 года на вопрос от 8 августа 2019 года № 562159 (dialog.egov.kz) «Об обязательствах налоговых агентов по исчислению, удержанию и перечислению ИПН с доходов физлиц-иностранцев»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 августа 2019 года на вопрос от 8 августа 2019 года № 562159 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Здравствуйте, Марат Елеусизович.

Обращаемся к Вам за разъяснением по применению ст. 656 НК РК, в связи с внесением изменений в эту статью Законом РК от 2 апреля 2019 года № 241-VI ЗРК.

Изменения были внесены ретроспективно с 01.01.2018 года и было отменено одно из существенных условий признания дохода иностранного физлица, подлежащего обложению налогом у источника выплаты, а именно нахождение иностранного физлица на территории РК при выполнении работ, услуг в рамках договора не менее 183 дней.

Таким образом, с 01.01.2018 года при заключении договора с юридическим лицом-нерезидентом на выполнение работ, услуг на территории РК, вне зависимости от срока пребывания специалистов юр. лица-нерезидента на территории РК, возникает обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у казахстанских юридических лиц, ИП, Филиалов и Представительств, за физ. лиц нерезидента, оказывающего услуги.

Вопросы:

1) Поскольку норма введена ретроспективно с 01.01.2018 года, каким образом, налоговому агенту исполнить свои обязательства за 2018 год? Будут ли применяться штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчетности и пеня за несвоевременную оплату?

2) В каких случаях возникает налогообложение? Верно ли мы понимаем, что, в том случае, когда юридическое лицо- нерезидент направил в Казахстан для выполнения работ/оказания услуг по контракту с казахстанской стороной своих работников/договорников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства?

3) Возникает ли налогообложение, если работы/услуги оказаны силами иностранных физических лиц, которые фактически НЕ приезжали в Казахстан, а осуществляли деятельность находясь в другой стране по таким услугам, которые вне зависимости от места оказания считаются оказанными на территории РК. Например, консультационные услуги, инжиниринговые услуги, когда исполнители физически их оказывали в другой стране?

4) Какие документы должны запрашиваться у юридического лица - нерезидента, если трудовые договора сотрудников нерезидента являются конфиденциальной информацией?

5) Что делать, если невозможно выяснить конкретные ФИО и налоговые номера иностранных граждан или лиц без гражданства, которые выполняют работы/ оказывают услуги по его контракту с юридическим лицом нерезидентом от его имени?

6) Ситуации, при предоставлении Сертификата резиденства. В соответствии с Налоговыми конвенциями доходы нерезидентов освобождаются от налогообложения при условии предоставления налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса, в сроки, установленные пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса.

Просим прокомментировать в следующих ситуациях: