Включаются ли в общую сумму дохода физлица дополнительные затраты при заключении договора ГПХ? (Т. Иванова, 5 ноября 2024 г.)

Включаются ли в общую сумму дохода физлица дополнительные затраты при заключении договора ГПХ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 5 ноября 2024 г.)

ТОО заключило агентский договор с Членом Палаты юридических консультантов для отстаивания интересов ТОО в государственных, правоохранительных и иных органах.

В рамках договора предусмотрена выплата вознаграждения (в том числе ИПН, ОПВ и ВОСМС) и дополнительные расходы (оплата командировочных расходов, проживание, проезд, услуги такси, и так далее), которые относятся на затраты клиента и в состав вознаграждения не включаются.

Подлежат ли данные расходы отнесению к прочим доходам данного физлица и обложению всеми вытекающими налогами и сборами?

В данном случае с физлицом заключается договор ГПХ, который регулируются Гражданским кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 683 Гражданского кодекса по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде.

Согласно пункту 1 статьи 616 Гражданского кодекса по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы).

Работа выполняется за риск подрядчика, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

Если иное не предусмотрено договором, работа выполняется иждивением подрядчика: из его материалов, его силами и средствами (пункт 1 статьи 617 Гражданского кодекса).

Следовательно, расходы на оплату дополнительных затрат физлица (оплата командировочных расходов, проживание, проезд, услуги такси, и так далее) должны быть включены в общую сумму договора на выполнение работ, услуг.