| ||||||||||||||||||||
|
|
|
Приложение 30 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166
Форма 421.00
Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением
См. также: Построчное заполнение расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением, (форма 421.00) в 2018 году Построчное заполнение расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением, (форма 421.00)в 2019 году Построчное заполнение расчета акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением, (форма 421.00)в 2020 году
Приложение 31 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166
Правила составления налоговой отчетности
Глава 1. Общие положения
1. Настоящие Правила составления налоговой отчетности «Расчет акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением (форма 421.00)» (далее - Правила) разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности «Расчет акциза» (далее - расчет), предназначенного для исчисления сумм акцизов на спирт, алкогольную продукцию, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, плательщиками акциза, имеющими структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением, по операциям, совершенным структурными подразделениями или объектами, связанными с налогообложением, согласно разделу 11 Налогового кодекса. 2. Расчет состоит из самого расчета (форма 421.00) и приложений к нему (формы с 421.01 по 421.04), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства. 3. При заполнении расчета не допускаются исправления, подчистки и помарки. 4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки не заполняются. 5. Приложения к расчету составляются в обязательном порядке при заполнении строк в расчете, требующих раскрытия соответствующих показателей. 6. Приложения к расчету не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них. 7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к расчету, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к расчету. 8. В настоящих правилах применяются арифметические знаки: «+» - плюс; «-» - минус; «х» - умножение; «/» - деление; «=» - равно. 9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) расчета. 1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства; 2) в электронной форме - заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса. 11. Расчет составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронном носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса. 12. При представлении расчета: 1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа); 2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи; 3) в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» настоящего расчета.
Глава 2. Пояснение по заполнению расчета (форма 421.00)
13. В разделе «Общая информация о налогоплательщике» налогоплательщик указывает следующие данные: 1) индивидуальный идентификационный номер (бизнес- идентификационный) номер (далее - ИИН (БИН)) налогоплательщика; 2) БИН структурного подразделения юридического лица; 3) исчисление акциза: ячейка А отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за объекты, связанные с налогообложением; ячейка В отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за структурные подразделения; ячейка С отмечается в случае, если исчисление акциза осуществляется за объекты, связанные с налогообложением структурного подразделения; 4) наименование структурного подразделения юридического лица; 5) код органа государственных доходов: в строке А указывается код органа государственных доходов по месту регистрационного учета объекта, связанного с налогообложением; в строке В указывается код органа государственных доходов по месту регистрационного учета структурного подразделения юридического лица; 6) налоговый период, за который представляется налоговая отчетность (месяц, год) - отчетный налоговый период, за который представляется расчет (указывается арабскими цифрами); 7) вид расчета. Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения расчета к видам налоговой отчетности, указанным в статье 206 Налогового кодекса; 8) номер и дата уведомления. Строки заполняются в случае представления вида расчета, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 206 Налогового кодекса; 9) отдельная категория налогоплательщика в соответствии со статьей 40 Налогового кодекса. Ячейка отмечается в случае, если плательщик относится к категории, указанной в строке А: А - доверительный управляющий; 10) код валюты - код валюты в соответствии с приложением 23 «Классификатор валют», утвержденным решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»; 11) представленные приложения. Отмечаются ячейки представленных приложений. 14. В разделе «Исчислено акциза за структурное подразделение или объекты, связанные с налогообложением»: 1) в строке 421.00.001 указывается сумма акциза, исчисленного по спирту и (или) виноматериалу собственного производства. В данную строку переносится сумма, отраженная в строках 421.01.002 и 421.01.004; 2) в строке 421.00.002 указывается сумма акциза, исчисленного по алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства и (или) конкурсной массе спирта, алкогольной продукции. В данную строку переносится сумма, отраженная в итоговой строке 00000001 графы F формы 421.02; 3) в строке 421.00.003 указывается общая сумма акциза по алкогольной продукции исчисленного за структурное подразделение или объект, связанный с налогообложением, определяемая как сумма строк с 421.00.001 по 421.00.002; 4) в строке 421.00.004 указывается сумма вычета из налога по алкогольной продукции. В данную строку переносится сумма, отраженная в итоговой строке 00000001 графы Е формы 421.03; 5) в строке 421.00.005 указывается общая сумма исчисленного акциза по алкогольной продукции, определяемая как разница строк 421.00.003 и 421.00.004; 6) в строке 421.00.006 указывается сумма акциза, исчисленного по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу. В данную строку переносится сумма, отраженная в строках 421.04.003 С и 421.04.006 С; 7) в строке 421.00.007 указывается сумма вычета из налога по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу. В данную строку переносится итоговая сумма строки 421.04.007 С); 8) в строке 421.00.008 указывается общая сумма исчисленного акциза по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу. В данную строку переносится итоговая сумма строки 421.04.008 В. 15. В разделе «Подакцизные товары, освобожденные от обложения акцизом»: 1) в строке 421.00.009 А указывается объем реализованных структурным подразделением подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 464 Налогового кодекса, а также объем подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 468 Налогового кодекса; 2) в строке 421.00.009 I А указывается объем реализованного спирта; 3) в строке 421.00.009 II А указывается объем реализованной водки и водки особой; 4) в строке 421.00.009 III А указывается объем реализованных ликеро- водочных изделий; 5) в строке 421.00.009 IV А указывается объем реализованного вина; 6) в строке 421.00.009 V А указывается объем реализованного коньяка; 7) в строке 421.00.009 VI А указывается объем реализованного бренди; 8) в строке 421.00.009 VII А указывается объем реализованного пива; 9) в строке 421.00.009 VIII А указывается объем реализованного виноматериала; 10) в строке 421.00.009 IХ А указывается объем реализованного бензина (за исключением авиационного); 11) в строке 421.00.009 Х А указывается объем реализованного дизельного топлива; 12) в строке 421.00.009 ХI А указывается объем реализованной спиртосодержащей продукции медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства; 13) в строке 421.00.009 В указывается стоимость реализованных структурным подразделением подакцизных товаров, освобожденных от акцизов в соответствии с пунктом 3 статьи 464 Налогового кодекса, а также стоимость подакцизных товаров испорченных, утраченных в результате чрезвычайных ситуаций, освобожденных от обложения акцизом в соответствии с пунктом 1 статьи 468 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя строки 421.00.009 I В, 421.00.009 II В, 421.00.009 III В, 421.00.009 IV В, 421.00.009 V В, 421.00.009 VI В, 421.00.009 VII В, 421.00.009 VIII В, 421.00.009 IХ В и 421.00.009 Х В; 14) в строке 421.00.009 I В указывается стоимость реализованного спирта; 15) в строке 421.00.009 II В указывается стоимость реализованной водки и водки особой; 16) в строке 421.00.009 III В указывается стоимость реализованных ликеро-водочных изделий; 17) в строке 421.00.009 IV В указывается стоимость реализованного вина; 18) в строке 421.00.009 V В указывается стоимость реализованного коньяка; 19) в строке 421.00.009 VI В указывается стоимость реализованного бренди; 20) в строке 421.00.009 VII В указывается стоимость реализованного пива; 21) в строке 421.00.009 VIII В указывается стоимость реализованного виноматериала; 22) в строке 421.00.009 IХ В указывается стоимость реализованного бензина (за исключением авиационного); 23) в строке 421.00.009 Х В указывается стоимость реализованного дизельного топлива; 24) в строке 421.00.009 ХI В указывается стоимость реализованной спиртосодержащей продукции медицинского назначения (кроме бальзамов), зарегистрированных в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства. 16. Объем реализуемого подакцизного товара определяется в соответствии с налоговой базой. 17. В разделе «Ответственность налогоплательщика»: 1) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) Руководителя» указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) руководителя в соответствии с учредительными документами. Если расчет представляется физическим лицом, в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) налогоплательщика в соответствии с документами, удостоверяющими личность; 2) дата подачи расчета - дата представления расчета в орган государственных доходов; 3) в поле «Фамилия, имя, отчество (при его наличии) должностного лица, принявшего расчет» указывается фамилия, имя, отчество (при его наличии) работника органа государственных доходов, принявшего расчет; 4) дата приема расчета по месту регистрации структурного подразделения или объекта, связанного с налогообложением - дата представления расчета в соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса; 5) входящий номер документа - регистрационный номер расчета, присваиваемый органом государственных доходов; 6) код органа государственных доходов - код органа государственных доходов по месту нахождения плательщика; 7) дата почтового штемпеля - дата почтового штемпеля, проставленного почтовой или иной организацией связи. Подпункты 3), 4), 5), 6) и 7) настоящего пункта заполняются работником органа государственных доходов, принявшим расчет на бумажном носителе. Глава 3. Пояснение по заполнению формы 421.01 - Облагаемые операции по спирту и (или) виноматериалу 18. Данная форма предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по спирту и (или) виноматериалу собственного производства. 19. В разделе «Сумма акциза по спирту»: 1) в графе А указывается налоговая база (литр); 2) в графе В указывается ставка акциза; 3) в графе С указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 472 Налогового кодекса; 4) строка 421.01.001 I предназначена для отражения сведений об исчислении акциза по спирту собственного производства, отгруженному для производства алкогольной продукции; 5) строка 421.01.001 II предназначена для отражения сведений об исчислении акциза по спирту собственного производства, отгруженному не для производства алкогольной продукции; 6) строка 421.01.002 предназначена для отражения итоговой суммы исчисленного акциза по спирту, определяемой как сумма строк 421.01.001 I графы С и 421.01.001 II графы С. 20. Раздел «Сумма акциза по виноматериалу»: 1) в графе А указывается налоговая база (литр); 2) в графе В указывается ставка акциза; 3) в графе С указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 472 Налогового кодекса; 4) строка 421.01.003 I предназначена для отражения сведений об исчислении акциза по виноматериалу собственного производства, отгруженному для производства алкогольной продукции; 5) строка 421.01.003 II предназначена для отражения сведений об исчислении акциза по виноматериалу собственного производства, отгруженному не для производства алкогольной продукции; 6) строка 421.01.004 предназначена для отражения итоговой суммы исчисленного акциза по виноматериалу, определяемой как сумма строк 421.01.003 I графы С и 421.01.003 II графы С. 21. Сумма величин строк 421.01.002 и 421.01.004 переносится в строку 421.00.001. Глава 4. Пояснение по заполнению формы 421.02 - Облагаемые операции по алкогольной продукции и (или) конкурсной массе спирта, алкогольной продукции, а также спиртосодержащей продукции медицинского назначения, зарегистрированной в соответствии с законодательством Республики Казахстан в качестве лекарственного средства 22. Данная форма предназначена для отражения информации об облагаемых операциях по алкогольной продукции. 1) в графе А указывается порядковый номер строки, который начинается со строки 00000001; 2) в графе В указывается вид алкогольной продукции без отражения в разрезе ассортимента; 3) в графе С указывается соответствующий код бюджетной классификации. Одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка; 4) в графе D указывается налоговая база по указанному виду алкогольной продукции; 5) в графе Е указывается ставка акциза; 6) в графе F указывается сумма акциза, исчисленного в соответствии со статьей 472 Налогового кодекса; 7) в графе F строки 00000001 указывается итоговая сумма по графе F. Итоговая сумма строки 00000001 графы F настоящей формы переносится в строку 421.00.002. 24. Налоговая база для водки, ликероводочных изделий, коньяка, бренди рассматривается как литр 100 процентного спирта, по другим видам алкогольной продукции отражается в литрах. Глава 5. Пояснение по заполнению формы 421.03 - Вычет из налога по алкогольной продукции 25. Данная форма предназначена для расчета сумм акциза, уплаченного за сырье, фактически использованное для производства алкогольной продукции, в отчетном налоговом периоде и подлежащего вычету в соответствии со статьей 474 Налогового кодекса. 1) в графе А указывается порядковый номер строки; 2) в графе В указывается код бюджетной классификации; 3) в графе С указывается объем использованного сырья (литр) на производство алкогольной продукции в отчетном налоговом периоде. Объем использованного сырья подакцизного товара определяется в соответствии с налоговой базой; 4) в графе D указывается ставка акциза; 5) в графе Е указывается сумма акциза, подлежащего вычету; 6) в графе Е строки 00000001 указывается итоговая сумма по графе Е. Итоговая сумма строки 00000001 графы Е настоящей формы переносится в строку 421.00.004. Глава 6. Пояснение по заполнению формы 421.04 - Облагаемые операции по бензину (за исключением авиационного) и (или) дизельному топливу 27. Раздел «Операции по бензину (за исключением авиационного), осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением» предназначен для отражения информации об облагаемых операциях, осуществленных структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением, в течение отчетного налогового периода по бензину (за исключением авиационного): 1) в графе А указывается размер налоговой базы по облагаемой операции. Налоговая база отражается в тоннах; 2) в графе В указывается ставка акциза; 3) в графе С указывается сумма акциза по облагаемой операции, которая определяется в соответствии со статьей 472 Налогового кодекса; 4) в строке 421.04.001 указываются сведения по бензину, реализованному в сфере оптовой торговли, определяемые как сумма строк с 421.04.001 I по 421.04.001 IV; 5) в строке 421.04.001 I указываются сведения по оптовой реализации бензина, произведенного структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением; 6) в строке 421.04.001 II указываются сведения по оптовой реализации бензина, полученного от головной организации или от поставщиков; 7) в строке 421.04.001 III указываются сведения по оптовой реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государству бензина; 8) в строке 421.04.001 IV указываются сведения по перемещению подакцизных товаров, осуществляемые производителем с указанного в лицензии адреса производства; 9) в строке 421.04.002 указываются сведения по бензину, реализованному в сфере розничной реализации, определяемые как сумма строк с 421.04.002 I по 421.04.002 VI; 10) в строке 421.04.002 I указываются сведения по розничной реализации бензина, произведенного структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением; 11) в строке 421.04.002 II указываются сведения по розничной реализации бензина, полученного от головной организации или от поставщиков; 12) в строке 421.04.002 III указываются сведения по розничной реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государству бензина; 13) в строке 421.04.002 IV указываются сведения по бензину, по которому установлен факт его порчи или утраты; 14) в строке 421.04.002 V указываются сведения по бензину собственного производства, использованного на собственные производственные нужды; 15) в строке 421.04.002 VI указываются сведения по бензину, полученному от головной организации или от поставщиков и использованному на собственные производственные нужды; 16) строка 421.04.003 предназначена для определения общего размера налоговой базы по облагаемым операциям, указанным в строках 421.04.001, 421.04.002, а также итоговая сумма акциза, исчисленного по этим операциям, определяемая как сумма строк 421.04.001 и 421.04.002. 28. Раздел «Операции по дизельному топливу, осуществляемые структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением» предназначен для отражения информации об облагаемых операциях, совершенных структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением, в течение отчетного налогового периода по дизельному топливу: 1) в графе А указывается размер налоговой базы по облагаемой операции. Налоговая база отражается в тоннах; 2) в графе В указывается ставка акциза; 3) в графе С указывается сумма акциза по облагаемой операции, которая определяется в соответствии со статьей 472 Налогового кодекса; 4) в строке 421.04.004 указываются сведения по дизельному топливу, реализованному в сфере оптовой торговли, определяемая как сумма строк с 421.04.004 I по 421.04.004 IV; 5) в строке 421.04.004 I указываются сведения по оптовой реализации дизельного топлива, произведенного структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением; 6) в строке 421.04.004 II указываются сведения по оптовой реализации дизельного топлива, полученного от головной организации или от поставщиков; 7) в строке 421.04.004 III указываются сведения по оптовой реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государству дизельного топлива; 8) в строке 421.04.004 IV указываются сведения по перемещению подакцизных товаров, осуществляемые производителем с указанного в лицензии адреса производства; 9) в строке 421.04.005 указываются сведения по дизельному топливу, реализованному в сфере розничной реализации, определяемая как сумма строк с 421.04.005 I по 421.04.005 VI; 10) в строке 421.04.005 I указываются сведения по розничной реализации дизельного топлива, произведенного структурным подразделением или объектами, связанными с налогообложением; 11) в строке 421.04.005 II указываются сведения по розничной реализации дизельного топлива, полученного от головной организации или от поставщиков; 12) в строке 421.04.005 III указываются сведения по розничной реализации конкурсной массы, конфискованного и (или) бесхозяйного, перешедшего по праву наследования к государству и безвозмездно переданного в собственность государству дизельного топлива; 13) в строке 421.04.005 IV указываются сведения по дизельному топливу, по которому установлен факт его порчи или утраты; 14) в строке 421.04.005 V указываются сведения по дизельному топливу собственного производства, использованного на собственные производственные нужды; 15) в строке 421.04.005 VI указываются сведения по дизельному топливу, полученному от головной организации или от поставщиков и использованному на собственные производственные нужды; 16) строка 421.04.006 предназначена для определения общего размера налоговой базы по облагаемым операциям, указанным в строках 421.04.004, 421.04.005, а также итоговая сумма акциза, исчисленного по этим операциям, определяемая как сумма строк 421.04.004 и 421.04.005. 29. Раздел «Вычеты» предназначен для детального отражения итоговых сумм акцизов, а также в разрезе кодов бюджетной классификации подлежащих вычету: 1) в строке 421.04.07 указывается итоговая сумма вычета; 2) в графе А указывается код бюджетной классификации. Одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка; 3) в графе В указывается объем подакцизного товара (в тоннах); 4) в графе С указывается сумма вычета по акцизу за отчетный месяц. 30. Раздел «Исчисление акциза» предназначен для детального отражения итоговых сумм исчисленных акцизов, а также в разрезе кодов бюджетной классификации за минусом вычетов, указанных в строке 421.04.007: 1) в строке 421.04.008 указывается итоговая сумма исчисленного акциза; 2) в графе А указывается код бюджетной классификации. Одному коду бюджетной классификации соответствует одна строка; 3) в графе В указывается сумма исчисленного акциза за отчетный месяц.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |