Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан «ИПН, доход работника по командировочным расходам, ставки СО» (31 декабря 2019 года)

Решение Апелляционной комиссии Министерства финансов Республики Казахстан

(31 декабря 2019 года)

ИПН, доход работника по командировочным расходам, ставки СО

Министерством финансов Республики Казахстан (далее – уполномоченный орган), рассмотрена жалоба филиала Компании «F» (далее – Филиал) на уведомление о результатах налоговой проверки территориального департамента государственных доходов (далее - налоговый орган) о начислении индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, социального налога, поступления в пенсионный фонд, поступления социальных отчислений.

Как следует из материалов дела, налоговым органом проведена тематическая налоговая проверка Филиала по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г., по результатам которой вынесено уведомление о начислении индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) в сумме 263,6 тыс.тенге и пени в сумме 40,9 тыс.тенге, социального налога в сумме 164,5 тыс.тенге и пени в сумме 21,3 тыс.тенге, поступления в пенсионный фонд (далее - ОПВ) в сумме 304,9 тыс.тенге и пени в сумме 39,6 тыс.тенге, поступления социальных отчислений в сумме 137,5 тыс.тенге и пени 17,8 тыс.тенге.

Филиал, не согласившись с выводами налогового органа, обратился с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение налогового органа.

Основанием для начисления обжалуемой суммы налога и соответствующей суммы пени явилось. что согласно подпункту 3) пункта 2 статьи 163, пункта 4 статьи 165, пункта 2 статьи 358 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 10.12.2008 г. отнесены на доход работника командировочные расходы и произведено соответствующее начисление ИПН, социального налога, ОПВ и социальных отчислений в сумме 870,5 тыс.тенге.

В жалобе отмечено, что предметом деятельности Филиал является также управление проектами по добыче полезных ископаемых из техногенных минеральных образований и установление деловых контактов, в том числе с целью привлечения инвестиций.

В своей деятельности Филиал руководствовался статьями 101, 155, 319 Налогового кодекса согласно которым командировочные расходы не рассматриваются в качестве дохода физического лица, в том числе в виде материальной выгоды, а являются расходами работодателя, связанными с осуществлением предпринимательской деятельности.

Из жалобы следует, что Филиал принимал на расходы суммы компенсаций при служебных командировках (расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения и суточные) непосредственно связанные со служебной командировкой и на основании подтверждающих документов.

Кроме того, Филиал также не согласен с начислением социальных отчислений, так как размер социальных отчислений с 01.01.2018 г. – 3,5 процента от объекта начисления социальных отчислений.