Должен ли ИП, применяя СНР на основе УД с использованием ТИС и СНР розничного налога, вести учет расходов? (В. Зубку, 26 июля 2023 г.)

Должен ли ИП, применяя СНР на основе УД с использованием ТИС и СНР розничного налога, вести учет расходов?

(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 26 июля 2023 г.)

ИП, применяющий СНР на основе УД, планирует перейти на СНР розничного налога или ТИС.

Нужно ли при применении этих режимов вести учет расходов организации?

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Закона РК от 28 февраля 2007 года №234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухучете) индивидуальные предприниматели вправе не осуществлять ведение бухгалтерского учета (кроме составления и хранения первичных документов) и составление финансовой отчетности при соответствии одновременно следующим условиям:

- применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса;

- не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;

- не являются субъектами естественных монополий.

При несоответствии одному из условий, указанных в данном пункте, индивидуальный предприниматель обязан осуществлять ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло такое несоответствие.

На основании пункта 1 статьи 678 Налогового кодекса в случаях, установленных разделом 20 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе выбрать один из следующих специальных налоговых режимов:

- специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, включающие в себя:

специальный налоговый режим на основе патента;

специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

специальный налоговый режим с использованием фиксированного вычета;

специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения;

- специальный налоговый режим розничного налога.

Вывод

ИП, применяющий СНР розничного налога, обязан вести бухгалтерский учет и следовательно, обязан вести учет расходов, так как СНР розничного налога не относится к СНР для субъектов малого бизнеса. ИП, применяющий СНР на основе УД и использующий ТИС, обязан вести бухгалтерский учет и учет расходов, если не соблюдены условия пункта 2 статьи 2 Закон о бухучете.