Надо ли ежемесячно начислять и уплачивать в бюджет ИПН с заработной платы наемных работников в ТОО на СНР? (Т.Иванова, 29 сентября 2015 г.) (утратил силу)

Т.Иванова, налоговый консультант

НАДО ЛИ ЕЖЕМЕСЯЧНО НАЧИСЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ В БЮДЖЕТ ИПН С ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ В ТОО НА СНР?

Компания работает на упрощенном режиме. В компании штат состоит из 16 человек. Надо ли при начислении ЗП начислять и уплачивать ИПН с сотрудников? И за индивидуального предпринимателя который ежемесячно получает ЗП надо начислять и уплачивать ИПН?

Положения НК. Согласно пункту 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения (полученные, подлежащие к получению доходы) за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

Доходы работников юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации подлежат обложению социальными отчислениями в размере 5% (статья 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании»), с них удерживаются ОПВ 10% (статья 25 Закона Республики Казахстан от 21 июня 2013 года № 105-V «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и ИПН у источника выплаты 10% (статья 158 Налогового кодекса).

При заполнении упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса за 2015 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), утвержденными приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587.

Согласно Правил в разделе «Исчисление индивидуального подоходного налога, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов с доходов физических лиц»:

1) в строке 910.00.014 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов граждан Республики Казахстан, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

2) в строке 910.00.015 указывается сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного с доходов иностранцев и лиц без гражданства, выплаченных физическим лицам, и подлежащего перечислению в бюджет за налоговый период;

3) в строке 910.00.016 указывается сумма доходов, начисленных физическим лицам, с которых удерживаются (начисляются) обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода;

4) в строке 910.00.017 указывается сумма обязательных пенсионных взносов, исчисленных с выплаченных доходов физических лиц и подлежащих перечислению в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

5) в строке 910.00.018 указывается сумма доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд;

6) в строке 910.00.019 указывается сумма обязательных профессиональных пенсионных взносов, исчисленных с доходов работников, принимаемых для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд за налоговый период;

7) в строке 910.00.020 указывается сумма расходов работодателя, выплачиваемых физическим лицам в виде доходов за налоговый период в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании.

При этом социальные отчисления производятся в размере, установленном законодательством об обязательном социальном страховании от объекта исчисления социальных отчислений. Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления социальных отчислений, не должен превышать десятикратный размер минимальной заработной платы, устанавливаемой Законом о республиканском бюджете;

8) в строке 910.00.021 указывается сумма социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, и подлежащих уплате за налоговый период.

В соответствии со статьей 437 Налогового кодекса упрощенная декларация по форме 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде ИПН и СН.

В соответствии со статьей 438 Налогового кодекса уплата сумм ИПН, удерживаемого у источника выплаты, СО, перечисление ОПВ, ОППВ производятся не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 434 Налогового кодекса является полугодие. То есть в налоговых регистрах ТОО ежемесячно начисляет доходы своим работникам и осуществляет расчет налогов. По итогам полугодия заполняет форму 910.00 и осуществляет окончательный расчет согласно Правилам.

В случае, если на работу принят индивидуальный предприниматель и с ним заключен трудовой договор как с физическим лицом, ему ежемесячно начисляется и выплачивается заработная плата, то с таких доходов удерживаются ОПВ, ИПН, социальные отчисления в общеустановленном порядке.

При заключении договора ГПХ на определенный вид услуг и на определенный срок с ИП, удерживается ИПН по ставке 10 процентов.

Выводы. Таким образом, на основании вышеизложенного, при выплате заработной платы наемным работникам, ТОО ежемесячно начисляет ОПВ, ИПН и социальные отчисления. По итогам полугодия производит окончательный расчет согласно Правилам по заполнению формы 910.00, оплачивает налоги и другие обязательные платежи в бюджет в срок не позднее 25 числа 2-го месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, то есть не позднее 25 августа и 25 февраля.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.