В каких строках декларации формы 300.00 отразить дополнительную сумму НДС при раздельном учете? (М. Полинкевич, 14 мая 2018 г.)

В каких строках декларации формы 300.00 отразить дополнительную сумму НДС при раздельном учете?

(М. Полинкевич, профессиональный бухгалтер РК, 14 мая 2018 г.)

Предприятие вправе применить положение статьи 411 Налогового кодекса и отнести в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость, в 1 квартале были обороты, попадающие и не попадающие под данную льготу. НДС по оборотам, по которым планируется применить 411 статью Налогового кодекса, были учтены отдельно на счете 1423 (зачет) и счете 3131 (начисление), на начало 2018 года положительное сальдо по счету 1421 составило 10 000 000 тенге. Зачет по НДС общий 2 000 000 тенге, в том числе по оборотам, по которым предусмотрена льгота (счет 1423) 1 500 000 тенге. Начисление НДС общее 8 000 000 тенге, в том числе по оборотам, по которым предусмотрена льгота (счет 3131) 7 000 000 тенге. В каких строках декларации отразить данные суммы, нужно ли заполнять строку 300.00.027 I и как ее рассчитать? Какую бухгалтерскую проводку сделать на сумму льготы?

Если предприятие применяет раздельный учет согласно статье 194 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, то в данной ситуации для того, чтобы отнести в зачет дополнительную сумму налога на добавленную стоимость, следует руководствоваться статьей 411 Налогового кодекса, где в пункте 2 сказано, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, вправе применять положения настоящей статьи при условии ведения раздельного учета.

Поскольку у предприятия имеется превышение по зачету НДС на начало года, необходимо будет сделать на 1 января 2018 года налоговый регистр и разделить зачетную часть по НДС, отраженную на счете 1421 на две части:

- по виду деятельности, по которой применяется дополнительный зачет;

- и по иной деятельности, по которой зачет НДС производится в общеустановленном порядке;

- и по счетам-фактурам по общим и административным расходам, суммы можно будет отнести в зачет пропорциональным методом, по доле зачета по НДС в общей сумме, подлежащей зачету.

Данный расчет необходимо сделать обратным отсчетом от 31 декабря 2017 года, с указанием счетов-фактур относящихся к каждому виду деятельности на сумму 10 000 000 тенге. Например, по расчету получится 5 000 000 тенге - относится к деятельности, по которой предусмотрен дополнительный зачет по НДС, и 5 000 000 тенге к иной деятельности предприятия.

Расходы на коммунальные услуги, вспомогательное сырье, товаров работ и услуг, которые относятся к административным и управленческим расходам предприятия и не являются прямыми затратами по отношению к производственной деятельности, связанной с раздельным учетом. Поэтому такие расходы нельзя полностью отнести к производственной или иной деятельности. Соответственно, отнести в зачет оборот по приобретению и НДС в зачет по таким расходам следует по удельному весу:

- по деятельности, по которой предусмотрены специальные условия,

- по иным видам деятельности в общем обороте.