Как с учетом внесенных изменений в НК РК, выставлять счета-фактуры по услугам экспедирования? (Е. Умай, 26 февраля 2016 г.)

Е. Умай,

Профессиональный бухгалтер РК,

CAP, ДипИФР

КАК С УЧЕТОМ ВНЕСЕННЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В НК РК,  ВЫСТАВЛЯТЬ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПО УСЛУГАМ ЭКСПЕДИРОВАНИЯ?

Компания оказывает экспедиторские услуги по территории РК и Таможенного Союза. Берем на затраты счета от перевозчиков и выставляем счета-фактуры клиентам следующим образом: счета-фактуры выписывается двумя строками(1 строка- перевыставляем услуги перевозчика, 2 строка- вознаграждение экспедитора ). В случае международной перевозки оба этих оборота мы выставляем по ставке «без НДС». В Налоговом Кодексе РК на 2016 год добавлена статья 233-2.1) На какой из этих оборотов распространяется действие данной статьи? 2) Как с учетом внесенных изменений в НК РК  должны выставлять счета-фактуры по услугам экспедирования?

Нормативная база

В соответствии со статьей 708 Гражданского кодекса Республики Казахстан по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - отправителя или получателя груза) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза, в том числе заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на отправителя, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг. При этом экспедитор не осуществляет непосредственную перевозку груза. С согласия клиента экспедитор может сам определить, каким видом транспорта перевозить грузы клиента, учитывая при этом интересы клиента, уровень тарифов и сроки доставки.

Положения НК.

Выписка счетов-фактур экспедиторами производится в соответствии со статьей 264 Налогового Кодекса РК.

Выписка счетов-фактур на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.

Счет-фактура выписывается экспедитором на основании счетов-фактур, выписанных перевозчиками и другими поставщиками работ, услуг, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость.

В случае, если перевозчик (поставщик) не является плательщиком налога на добавленную стоимость, счет-фактура выписывается экспедитором на основании документа, подтверждающего стоимость работ, услуг.

Размер облагаемого оборота в счете-фактуре, выписываемом экспедитором, указывается с учетом стоимости работ и услуг, выполненных и оказанных перевозчиками и (или) поставщиками в рамках договора транспортной экспедиции.

В счете-фактуре указывается оборот, включающий стоимость работ, услуг, осуществляемых перевозчиками и (или) поставщиками: