Как определяется доля облагаемого оборота в общем обороте ? (Д. Пак, 31 мая 2016 г.)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОПРЕДЕЛЯЕТСЯ ДОЛЯ ОБЛАГАЕМОГО ОБОРОТА В ОБЩЕМ ОБОРОТЕ?

Экспорт - это освобождаемый оборот или облагаемый оборот? При заполнении формы 300.00, если есть доля облагаемого оборота по нулевой ставке в общем обороте, может ли доля облагаемого оборота быть равна 100%? Нужно ли уменьшать зачетный НДС на % доли облагаемого оборота по нулевой ставке в общем обороте? У компании пропорциональный метод отнесения в зачет НДС.

Порядок отнесения в зачет налога на добавленную стоимость при наличии оборотов по реализации, не облагаемых налогом на добавленную стоимость определен статьей 260 Налогового кодекса.

Пунктом 2 данной статьи определено, что при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

При этом согласно статье 261 Налогового кодекса установлено, что по пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Определение облагаемого оборота установлено статей 230 Налогового кодекса.

Необлагаемый оборот определен статьей 232 Налогового кодекса, согласно которой необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.