Можно ли отнести на вычеты затраты по приобретению лицензий у нерезидента? (А. Клементьева, ДипПФР, САР, налоговый консультант, внутренний аудитор, 8 февраля 2023 г.)
Компания «А» (резидент РК) приобретает лицензии программного обеспечения у компании «Б» (нерезидент, учредитель) и продает их в РК. Компания «А» уплачивает КПН 10% (по конвенции) и НДС за нерезидента. Может ли компания «А» отнести на вычеты расходы по стоимости лицензий при их реализации?
В 2022 году внесены дополнения в статью 264 Налогового кодекса «Затраты не относящиеся на вычет», которые вступают в силу в 1 января 2023 года. Добавлен подпункт 23, в котором сказано, что вычету не подлежат затраты по приобретению у нерезидента-взаимосвязанной стороны управленческих, консультационных, консалтинговых, аудиторских, дизайнерских, юридических, бухгалтерских, адвокатских, рекламных, маркетинговых, франчайзинговых, финансовых (за исключением расходов по вознаграждению), инжиниринговых, агентских услуг, роялти, прав на использование объектов интеллектуальной собственности. В целях части первой подпункта 23 статьи 264 Налогового кодекса взаимосвязанными сторонами признаются: - лица, указанные в пункте 2 статьи 1 Налогового кодекса; - юридическое лицо, которое совместно с другим юридическим лицом входит в одну группу компаний; - физические и (или) юридические лица, когда отношения между такими лицами обладают признаками взаимосвязанности вне зависимости от условий, указанных в настоящей части. При этом в случае непризнания налогоплательщиком взаимосвязанности такое признание устанавливается судом на основании иска налогового органа. В целях части второй подпункта 23 статьи 264 Налогового кодекса под группой компаний понимается структура коммерческих и некоммерческих организаций, включающая в себя головную компанию и компании, акциями, долями участия и прочими долевыми инструментами которых такая головная компания прямо или косвенно владеет. В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса «взаимосвязанными сторонами признаются физические и (или) юридические лица, имеющие взаимоотношения, которые соответствуют одному либо нескольким из следующих условий: - одно лицо признается аффилированным лицом другого лица в соответствии с законами Республики Казахстан; - одно лицо является крупным участником другого лица; - лица связаны договором, в соответствии с которым одно из них вправе определять решения, принимаемые другим; - юридическое лицо находится под контролем крупного участника или должностного лица другого юридического лица; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|