Можно ли зачесть превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в счет других налогов? (Н. Ахметова, 21 апреля 2022 г.)

Можно ли зачесть превышение суммы НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога в счет других налогов?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 21 апреля 2022 г.)

У ТОО на ОУР, плательщик НДС в 4 квартале 2021 года было только поступление (расход), сумма НДС на лицевом счете 136 491 тенге, дохода не было. В 1 квартале 2022 года была одна реализация (доход) НДС 49 114 тенге. В 2022 году ТОО перешло на упрощенный режим и хочет приостановить деятельность.

Как правильно сдать 300.00 форму, в какой графе указать превышение НДС 87 377 тенге и требовать возврат суммы НДС над суммой начисленного налога? И как будет произведен возврат превышения НДС? Можно ли его перекинуть на налог на транспорт? А затем приостановить деятельность.

На основании пункта 1 статьи 429 Налогового кодекса, превышение суммы налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, сложившееся по декларации нарастающим итогом на конец отчетного налогового периода (далее - превышение налога на добавленную стоимость), зачитывается в счет предстоящих платежей по налогу на добавленную стоимость.

Превышение налога на добавленную стоимость не зачитывается в счет уплаты налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам и (или) при приобретении работ, услуг от нерезидента.

Согласно пункту 1 статьи 213 Налогового кодекса налогоплательщик (налоговый агент) в порядке, определенном настоящей статьей, имеет право на основании налогового заявления:

1) приостановить представление налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления представления налоговой отчетности;

3) возобновить представление налоговой отчетности, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган по месту своего нахождения:

налоговое заявление - в случае принятия решения о приостановлении или возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности.

Налоговое заявление представляется:

- на предстоящий период - в случае принятия решения о приостановлении деятельности;

- до окончания срока приостановления деятельности - в случае принятия решения о возобновлении деятельности или продлении срока приостановления представления налоговой отчетности;

2) налоговую отчетность с начала налогового периода до даты приостановления деятельности, указанной в налоговом заявлении, - в случае принятия решения о приостановлении деятельности.

В случае если срок представления очередной налоговой отчетности наступает после представления налогового заявления, то представление такой отчетности производится до даты представления налогового заявления;