Как рассчитать уменьшение стоимостного баланса при возврате предмета лизинга? (К. Рахманов, 4 июля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАК РАССЧИТАТЬ УМЕНЬШЕНИЕ СТОИМОСТНОГО БАЛАНСА ПРИ ВОЗВРАТЕ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА?

Лизингополучателем-1 приобретены в лизинг транспортные средства в 2013 - 2014 годах. В 2015 году произведена замена Лизингополучателя-1 на Лизингополучателя-2. Согласно пункту 9 статьи 119 Налогового кодекса при возврате лизингополучателем предмета лизинга лизингодателю стоимостный баланс группы уменьшается на положительную разницу между стоимостью приобретения предмета финансового лизинга и суммой лизинговых платежей за период, с даты получения до даты возврата предмета лизинга, уменьшенной на сумму вознаграждения по финансовому лизингу.

Замена Лизингополучателя считается ли возвратом предмета лизинга лизингодателю или нет? Далее, если считать возвратом, то в КПН 2015 года как нужно посчитать сумму выбытия? Стоимость приобретения составила 990 млн. тенге, сумма лизинговых платежей - 999 млн. тенге, сумма вознаграждения составила 554 млн. тенге. В бухгалтерском учете бухгалтерия вывела остаточную стоимость и передала на сумму 868 млн. тенге и эту сумму указала в КПН как выбытие по 2 группе. Как посчитать в КПН сумму выбытия предмета лизинга при замене у Лизингополучателя-1? За 2013 - 2014 годы в налоговом учете на вычеты отнесли амортизацию 261 млн. тенге, вознаграждение за 2013 - 2015 годы - 554 млн. тенге.

Замена лизингополучателя является для него возвратом предмета лизинга обратно лизингодателю, лизингополучатель имел право на налоговые вычеты по полученному имуществу при финансовом лизинге. Теперь же при замене лизингополучателя, у него стоимостный баланс уменьшается, так как фиксированные активы более не используются в его деятельности. Пункт 10 статьи 119 Налогового кодекса в данном случае не применяется, так как предусмотрен для доверительного управления имуществом.