Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Возможно ли зачисление денежных средств на контрольный счет по НДС с иного расчетного счета?
(Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит», 1 сентября 2020 г.)
Организация реализует продукцию на экспорт (доля оборота по нулевой ставке от общего оборота составляет 99%), закуп товаров/работ/услуг организация производит у казахстанских поставщиков. На контрольный счет по НДС, который организация предполагает открыть (в соответствии со ст. 433 Налогового кодекса РК), денежные средства по НДС от покупателей поступать не будут, поскольку организация реализует продукцию на экспорт. Также, с обычного расчетного счета перевести денежные средства на контрольный счет по НДС тоже невозможно. Каким образом организации можно перечислить денежные средства на свой контрольный счет по НДС?
Статьей 433 Налогового кодекса определена особенность возврата превышения налога на добавленную стоимость при использовании плательщиком налога на добавленную стоимость контрольного счета налога на добавленную стоимость, которая содержит, в том числе следующие положения:
Для целей настоящего Кодекса контрольным счетом является текущий счет, открытый для учета налога на добавленную стоимость в банках второго уровня и в организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, используемый при расчете сумм налога на добавленную стоимость, в том числе для:
- уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет, включая налог на добавленную стоимость на импорт и за нерезидента;
- уплаты налога на добавленную стоимость поставщикам товаров;
- уплаты налога на добавленную стоимость покупателями (получателями) товаров;
- зачисления денег с иного банковского счета плательщика налога на добавленную стоимость.
При этом структурное подразделение плательщика налога на добавленную стоимость вправе открывать и использовать контрольный счет.
Расчет по сумме налога на добавленную стоимость производится между плательщиками налога на добавленную стоимость путем использования контрольных счетов.
Использовать контрольный счет имеют право плательщики налога на добавленную стоимость (их структурные подразделения), которые являются участниками информационной системы электронных счетов-фактур.