|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР
КАК НАЧИСЛИТЬ НАЛОГИ ЗА 2015 ГОД ДЛЯ ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ?
ИП по упрощенной декларации. Как правильно начислить налоги на 2015 год? Доход за 3 месяца составил 1 005 000 × 3% = 30150 30150 / 2 = 15 075 - сумма ИПН, оплачиваем (101202 КБК) заработная плата 25000 в месяц, итого 75000 × 10% = 7500, оплачиваем пенсионный взнос. СО исчисляем от дохода, то есть от 1 005 000 × 5% = 50 250 (нужно ли минусовать 75000 заработной платы или 7500 пенсионный взнос), СН = 15075 - 50250 = (-35175) - СН не оплачиваем. Правильно ли производен расчет?
Комментарии. ИП не может быть работником сам у себя, поэтому сам себе заработную плату ИП не начисляет, и никаких налогов с нее не исчисляет, а уплачивает налоги со своего дохода за налоговый период. Вместе с тем, согласно статье 434 Налогового кодекса налоговым периодом на специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является полугодие. Нормативная база. При заполнении упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса за 2015 год следует руководствоваться Правилами составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00), утвержденными приказом Министра финансов РК от 25 декабря 2014 года № 587. Предположения автора. Доход за полугодие 2015 года в сумме 1005000 тенге получен условно равномерно и за месяц составляет 167 500 тенге (1 005 000 / 6). В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона «Об обязательном социальном страховании» (далее - Закон) объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы. Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 15 Закона исчисление и перечисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП, установленной Законом о республиканском бюджете, то есть за 2015 год предельный ежемесячный доход составляет 213 640 тенге (10 × 21 364) за полугодие 1 281 840 тенге (213 640 × 6 мес.). В строке 910.00.010 указывается доход, с которого исчисляются социальные отчисления за индивидуального предпринимателя. В данном случае доход 1 005 000 тенге не превышает установленный предел 1 281 840 тенге, следовательно, социальные отчисления исчисляются с дохода 1 005 000 тенге, данная сума отражается в строке 910.00.010 декларации. Исчисленная сумма социальных отчислений за полугодие равна 50 250 тенге (1 005 000 × 5%). В соответствии с пунктом 3 статьи 25 Закона «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для ИП обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10% от заявляемого дохода, но не менее 10% от МРЗП и не выше 10% от 75-кратного МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год Законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода. В строке 910.00.012 указывается доход, с которого исчисляются обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя. Например, индивидуальный предприниматель заявил доход для исчисления обязательных пенсионных взносов 25 000 тенге в месяц, за полугодие доход для исчисления пенсионных взносов составит 150 000 тенге (25 000 × 6 мес.). В строке 910.00.013 указывается сумма обязательных пенсионных взносов за индивидуального предпринимателя 15 000 тенге (150 000 × 10%). В строке 910.00.001 отражается доход за полугодие 1 005 000 тенге. В строке 910.00.003 указывается среднесписочная численность работников за налоговый период, которая определяется индивидуальным предпринимателем по формуле ((А + В + С + D + Е + F) / 6 месяцев + 1), где (А, В, С, D, Е, F) - количество работников за каждый месяц налогового периода включая самого индивидуального предпринимателя. Таким образом, в строке 910.00.003 отражается численность 1. В строке 910.00.004 указывается среднемесячная заработная плата на одного работника за налоговый период, в данном случае строка не заполняется. На основании пункта 1 статьи 436 Налогового кодекса исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%. В строке 910.00.005 указывается сумма налогов, исчисленных по ставке, установленной пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса ставка 3%, определяемая по формуле (910.00.001 × 3%), то есть сумма налогов равна 30 150 тенге (1 005 000 × 3%). В строке 910.00.006 указывается корректировка суммы налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса, то есть сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5% от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у индивидуальных предпринимателей не менее 2-кратного МРЗП (то есть 39 932 тенге (2 × 19 966), установленного Законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода. В нашем примере данная строка не заполняется. В строке 910.00.007 указывается сумма налогов после корректировки, которая определяется по формуле (910.00.005 - 910.00.006) в нашем случае 30 150 тенге. В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. В строке 910.00.008 указывается сумма индивидуального (корпоративного) подоходного налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации, определяемая по формуле (910.00.007 × 0,5), отражается 15 075 тенге (30 150 × 0,5). В строке 910.00.009 указывается сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет в размере ½ от исчисленной суммы налогов по декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, определяемая по формуле ((910.00.007 × 0,5) - 910.00.011 - 910.00.021), то есть 0 тенге (15 075 × 0,5) - 50 250). Согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период. Исчисленная сумма социального налога составляет 15 075 тенге, следовательно, сумма социальных отчислений к уплате составит 15 075 тенге, данная сумма отражается по строке 910.00.011 декларации. Вывод. Таким образом, за полугодие 2015 года индивидуальный (корпоративный) подоходный налог равен 15 075 тенге, обязательные пенсионные взносы за индивидуального предпринимателя - 15 000 тенге, социальные отчисления за индивидуального предпринимателя - 15 075 тенге, социальный налог - 0 тенге. Заработная плата индивидуального предпринимателя не исчисляется, а заявленный доход применяется для расчета пенсионных взносов, вместе с тем при исчислении налогов пенсионные отчисления не вычитаются.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |