Можно ли расходы, относимые на вычет по КПН, признать расходами будущих периодов, если у ТОО отсутствовал доход за 2014 год? (Л. Кизина, 17 февраля 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

МОЖНО ЛИ РАСХОДЫ, ОТНОСИМЫЕ НА ВЫЧЕТ ПО КПН, ПРИЗНАТЬ РАСХОДАМИ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ, ЕСЛИ У ТОО ОТСУТСТВОВАЛ ДОХОД ЗА 2014 ГОД?

У ТОО (общеуст. режим, плательщик НДС) отсутствовал доход за отчетный 2014 год, но расходы, относимые на вычет по КПН имели место. Данные расходы 2014г. бухгалтер признала расходами будущих периодов, т.к. отсутствовал доход. Как правильно составить проводки по переносу расходов на РБП?

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления - метод учета, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества (статья 57 Налогового кодекса).

Учет расходов будущих периодов производится в соответствии с принятой учетной политикой. При этом основной подход к учету расходов будущих периодов основан на принципе соответствия доходов и расходов и временной привязке к соответствующему отчетному периоду. Текущие расходы, такие как заработная плата, коммунальные услуги и т.д. относятся к тому периоду, когда они были использованы (к текущему налоговому периоду).

Счет 1620 «Расходы будущих периодов», предназначен для учета расходов, произведенных в настоящем периоде, но относящихся к будущим периодам в отчетном году, к ним можно отнести страховые премии, выплаченные страховым организациям, расходы на периодические подписные издания, антивирусные программы и т.д.

Бухгалтерские проводки по учету расходов будущих периодов: