Применяется ли в 2018 году налоговый вычет по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам? (Т. Зеленская, 19 января 2018 г.)

Применяется ли в 2018 году налоговый вычет по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам?

(Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR, 19 января 2018 г.)

Применяется ли налоговый вычет по уплаченным вознаграждениям согласно договору займа с ЖССБ в 2018 году? Есть ли ограничения по размеру налогового вычета? Общее ограничение с учетом стандартного вычета в размере 1 МЗП?

Действие статей 316-366 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года приостановлено до 1 января 2020 года. В настоящее время данные статьи Налогового кодекса действуют в редакции статьи 33 Закона РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

В статье 342 Налогового кодекса установлены общие положения по налоговым вычетам:

«1. Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов - в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;

3) стандартные налоговые вычеты (далее - стандартные вычеты);

4) прочие налоговые вычеты (далее - прочие вычеты), которые включают в себя:

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

налоговый вычет на медицину;

налоговый вычет по вознаграждениям.

5. Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 настоящей статьи».

Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента определены в статье 343 Налогового кодекса:

«1. Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.

3. Физическое лицо вправе применить определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента.