Какими налогами облагается доход нерезидента при оказании услуги по обучению разработке сайтов? (И. Иванова, 2 марта 2020 г.)

Какими налогами облагается доход нерезидента при оказании услуги по обучению разработке сайтов?

(И. Иванова, профессиональный бухгалтер РК, DipIFR, САР, 2 марта 2020 г.)

Нерезидент оказывает заказчику-резиденту РК услуги по обучению разработке сайтов. Какими налогами облагается резидент РК?

При приобретении услуг у нерезидента важно определить место фактического оказания услуг.

Обучение за пределами РК

В соответствии со статьей 373 Налогового кодекса выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 441 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса определено, что местом реализации услуг по обучению признается место фактического оказания услуг.

Если услуги по обучению будут оказаны за пределами РК (место фактического оказания услуг должно быть прописано в договоре и в АВР), то местом реализации не признается территория РК, следовательно, у плательщика НДС не возникает обязательств по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента.

Так же в соответствии с подпунктом 11 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса у нерезидента не возникает дохода из источников в РК, если услуги обучения оказаны за пределами РК. В этом случае КПН у источника выплаты не удерживается и расчет по форме 101.04 не представляется.

Обучение в РК