Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 6 апреля 2022 года № БС-3-11/3182@ «О налогообложении доходов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ от источников в Соединенных Штатах Америки и об обязанности физических лиц уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в расположенных за пределами территории РФ иных организациях финансового рынка, а также представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов»

Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 6 апреля 2022 года № БС-3-11/3182@
О налогообложении доходов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ от источников в Соединенных Штатах Америки и об обязанности физических лиц уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в расположенных за пределами территории РФ иных организациях финансового рынка, а также представлять отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и сообщает следующее.

1. В отношении налогообложения доходов, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации от источников в Соединенных Штатах Америки (далее - США).

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.

Налоговый статус физического лица определяется с учетом положений статьи 207 Кодекса. Доходы от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Кодекса.

Пенсии, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств, на основании подпункта 7 пункта 3 статьи 208 Кодекса относятся к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Статьей 7 Кодекса установлен приоритет правил и норм международных договоров Российской Федерации над правилами и нормами, предусмотренными Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 16 «Государственная служба» Договор между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор) любая пенсия, выплачиваемая из государственных фондов одного Договаривающегося Государства, политического подразделения или местного органа власти США, или любой республики в составе Российской Федерации, или местного органа власти Российской Федерации физическому лицу в отношении услуг, оказанных этому Государству, подразделению, органу власти или республике, облагается налогом только в этом Договаривающемся Государстве. Однако такая пенсия облагается налогом только в другом Договаривающемся Государстве, если физическое лицо является лицом с постоянным местожительством в этом другом Договаривающемся Государстве и его гражданином.

Согласно статье 17 «Пенсии» Договора, что с учетом положений статьи 16 (Государственная служба) Договора: