Какие налоговые обязательства возникают при выплате морального ущерба детям погибшего сотрудника? (Г. Умрихина, 5 июня 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при выплате морального ущерба детям погибшего сотрудника?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 5 июня 2024 г.)

ТОО (ОУР) согласно медиативному соглашению выплачивает физлицам (не работникам) моральный ущерб в связи со смертью работника на производстве.

Среди получателей морального ущерба есть дети, не достигшие совершеннолетия:

Получатель 1: совершеннолетний 500 000 тенге;

Получатель 2: несовершеннолетний 400 000 тенге.

Какие обязательства по налогам и социальным выплатам возникают по данным выплатам?

Как построчно отразить данную выплату в ФНО 200.00?

ИПН

Согласно подпункту 42) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физлица, подлежащих налогообложению, исключаются (корректировка доходов) возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физлица, в соответствии с законодательством РК, за исключением морального вреда.

А сумма возмещения морального вреда подлежит обложению ИПН у источника выплаты по ставке 10% без применения налоговых вычетов и корректировок.

Согласно пункту 5 статьи 351 Налогового кодекса при уплате налоговым агентом суммы ИПН, исчисленной с доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты за счет собственных средств без его удержания, обязанность налогового агента по удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты считается исполненной.

Социальный налог

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 484 Налогового кодекса объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 482 Налогового кодекса, являются расходы работодателя по доходам работника, указанным в пункте 1 статьи 322 Налогового кодекса (в том числе расходы работодателя, указанные в подпунктах 20), 22), 23) и 24) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса).

Сумма возмещения морального вреда, присужденные по медиативному соглашению, не облагаются социальным налогом, так как это возмещение не является оплатой труда.

ОПВ

Согласно пункту 2 статьи 248 Социального кодекса обязательные пенсионные взносы уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами.

Таким образом, сумма возмещения не работнику морального вреда, присужденные по медиативному соглашению, не являются доходом по трудовому договору, поэтому с этой суммы не удерживаются ОПВ.

Социальные отчисления

Согласно пункту 1 статьи 245 Социального кодекса объектом исчисления социальных отчислений для работников и лиц, указанных в подпункте 1) статьи 243 Социального кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые им в виде доходов в качестве оплаты труда, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления.