|
|
|
Источник: Департамента гос. доходов по г. Астана (astana.kgd.gov.kz)
20.11.2018 Особенности отнесения в зачет налога на добавленную стоимость
ДГД по г. Астана сообщает, что главой 46 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), введенного с 1 января 2018 года, определены зачет по налогу на добавленную стоимость. В зачет получателем товаров, работ, услуг, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) признается сумма НДС, подлежащего уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота по реализации, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса При этом, в отношении товаров, полученных вновь созданным юридическим лицом в результате реорганизации, не применяются. При получения физическим лицом услуг, расходы по которым признаны расходами плательщика НДС в соответствии международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и подлежат отнесению на вычеты как компенсации при служебных командировках в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса, такой плательщик НДС имеет право на зачет суммы НДС по указанным услугам при соблюдении требований подпункта 1) пункта 1 статьи 400 Налогового кодекса. В случае нескольких оснований для отнесения в зачет сумм НДС, зачет суммы НДС производится однократно по наиболее раннему основанию. Зачет по НДС подлежит уменьшению на сумму превышения НДС после выполнения требований, указанных в подпункте 3) части первой пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, в связи с прекращением деятельности налогоплательщика, в том налоговом периоде, в котором предоставлена ликвидационная декларация в связи с прекращением деятельности налогоплательщика. НДС относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя дата. При этом, реквизиты, отсутствие или некорректное указание которых будет являться основанием для исключения суммы НДС из зачета: - ИИН/БИН поставщика или покупателя; - дата выписки; - номер; - наименование товаров, работ, услуг; - размер облагаемого оборота; - счета-фактуры не заверенные; - счет-фактура выписан на бумажном носителе. Кроме того, плательщик НДС не вправе отнести в зачет сумму НДС: - легковые автомобили, учтены в качестве основных средств; - товары работы, услуги, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, предназначенного для реализации; - приобретенные за счет средств ликвидационного фонда, размещенного на специальном депозитном счете в банке на территории Республики Казахстан; - товары, работы, услуги, по гражданско-правовой сделке оплата которых произведена за наличный расчет с учетом НДС независимо от периодичности платежа и превышает 1 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения платежа; - если плательщиком НДС применяется метод через ведение раздельного учета в соответствии со статьями 407 и 409 Налогового кодекса; - приобретенные автономными организациями образования, определенными пунктом 1 статьи 291 Налогового кодекса, за счет полученного ими целевого вклада, или финансирования на безвозмездной основе из средств такого целевого вклада. Также не признается НДС, относимым в зачет: - у комиссионера - НДС, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии; - у экспедитора - НДС, подлежащий уплате по работам, услугам, приобретенным у перевозчика и (или) других поставщиков при исполнении обязанностей по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору. Кроме того, из суммы НДС, относимого в зачет подлежит исключению сделки, по которой действие по выписке счета-фактуры и (или) иного документа признано судом совершенным субъектом частного предпринимательства без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; сделки, признанной недействительной на основании вступившего в законную силу решения суда; суммы, ошибочно отраженной в документе, являющемся основанием для отнесения в зачет НДС; сделки, совершенные без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузка товара налогоплательщика, снятый с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа, руководитель или учредитель которого не причастен к регистрации или осуществлению финансово-хозяйственной деятельности такого юридического лица, установленный решением суда, вступившим в законную силу. Корректировкой суммы НДС, относимого в зачет, при списании обязательств, по сомнительным обязательствам, предусмотрено статьей 405 Налогового кодекса. Однако, в случаях, указанных в пункте 5 статьи 372 Налогового кодекса, за исключением указанных в подпунктах 1) и 6) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса корректировка суммы НДС, относимого в зачет, не производится. При этом, в Налоговом кодексе присутствуют статьи, которые определяют порядок расчета: «НДС, относимый в зачет, с учетом корректировки» статья 406, «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, пропорциональным методом» статья 408, «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, через ведение раздельного учета» статья 409, «Порядок определения сумм НДС, разрешенного к отнесению в зачет, плательщиком НДС, осуществляющим строительство жилого здания (части жилого здания)» статья 410 и «Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет» статья 411. «Дополнительная сумма НДС, относимая в зачет», которая распространяется на некоторые категории налогоплательщиков, определенных статьей 411 (производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры, рыбоводства и т.д.).
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |