Есть ли изменения с 2023 г. в части применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента? (А. Клементьева, 10 февраля 2023 г.)

Есть ли изменения с 2023 г. в части применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента?
(А. Клементьева, ДипПФР, САР, налоговый консультант, внутренний аудитор, 10 февраля 2023 г.)

Компания работает с нерезидентом (Германия), оказывающим транспортно-экспедиторские услуги. Нерезидент является конечным получателем дохода. В целях самостоятельного применения освобождения от двойного налогообложения нерезидентом на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения, нерезидент до 31 марта текущего года представляет компании апостилированный документ, подтверждающий резидентство.

Внесены ли в 2023 году в статью 666 Налогового кодекса требования о предоставлении нерезидентом сведений о том, какие налоги с доходов он должен уплачивать, какая ставка налога на прибыль, есть ли освобождение или налоговая льгота (помимо сертификата резидентства)?

Если эти сведения требуются, какой государственный орган страны-нерезидента должен выдать такой документ и в каком формате (утвержденном или произвольном)? Какой статьей Налогового кодекса это требование регламентируется?

Пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса установлено, что налоговый агент имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту или отнесении начисленного, но не выплаченного дохода нерезидента, на вычеты.

В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который не внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при условии, что такой нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода.

В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий:

- такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода;

- номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Для целей части третьей данного пункта под номинальной ставкой понимается ставка, установленная налоговым законодательством иностранного государства.