Какие обязательства возникают при оказании консалтинговых услуг физлицом-нерезидентом из России? (Т. Иванова, 20 февраля 2020 г.)

Какие обязательства возникают при оказании консалтинговых услуг физлицом-нерезидентом из России?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 20 февраля 2020 г.)

ТОО заключило договор на оказание консалтинговых услуг с ИП резидентом Российской Федерации. Услуги будут оказываться на территории России. Какие обязательства по налогам возникают у ТОО?

ИП является физическим лицом-нерезидентом, с которым резидентом РК заключен договор ГПХ на оказание консалтинговых (консультационных) услуг.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

3) доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 655 Налогового кодекса доходы физического лица-нерезидента из источников в Республике Казахстан, за исключением доходов, указанных в пункте 1 статьи 656 облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты по ставкам, указанным в статье 646 Кодекса, без осуществления налоговых вычетов, если иное не установлено настоящей статьей.

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН у источника выплаты в бюджет возлагается на юридическое лицо, выплачивающие доход нерезиденту и признанное налоговым агентом (пункт 8 статьи 655 Налогового кодекса).

Таким образом, при выплате дохода физическому лицу нерезиденту (ИП) за консультационные (консалтинговые) услуги у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате ИПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов, не зависимо от места оказания услуг (подпункт 1 пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).