Ответ Министра финансов РК от 17 сентября 2021 года на вопрос от 15 сентября 2021 года № 705576 (dialog.egov.kz) «Доходы в виде дивидендов, выплачиваемые нерезиденту из источников в РК, подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15%»

Ответ Министра финансов РК от 17 сентября 2021 года на вопрос от 15 сентября 2021 года № 705576 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Применяется ли при выплате дивидендов учредителю ст. 10 О ратификации Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

По какой ставке налоговый агент должен применять исчисление ИПН при выплате дивидендов, 10 или 15%.

Смена учредителя произошла в 2021г. статья 645 Налогового кодекса не распространяется.

В связи с этим выплата дивидендов подлежит налогообложению. Учредитель юридическое лицо нерезидент РК.

Ответ:

Согласно подпункту 10) пункта 1 статьи 644 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25.12.2017г. №120-VI доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан признается доход в виде дивидендов, получаемый от юридического лица-резидента, а также от паевых инвестиционных фондов, созданных в соответствии с законами Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 5) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам, если иное не установлено пунктами 2 и 3 настоящей статьи, в том числе доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.

Таким образом, доходы в виде дивидендов, выплачиваемые нерезиденту из источников в Республике Казахстан подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

Вместе с тем, учитывая, что между между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации заключена и ратифицирована Конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), соответственно при налогообложении доходов резидентов Республики Казахстан и Российской Федерации применяются положения Конвенции.

Согласно пункту 2 статьи 10 Конвенции однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10 процентов общей суммы дивидендов.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 660 Налогового кодекса предусмотрено, что положения международного договора, регулирующего вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, одной из сторон которого является Республика Казахстан (далее - международный договор), применяются к лицам, которые являются резидентами одного или обоих государств, заключивших такой договор.