Каков порядок налогообложения начисленных в 2023 г. дивидендов за период применения ТОО уменьшения КПН в 2020-2022 гг.? (Г. Умрихина, 18 января 2023 г.)

Каков порядок налогообложения начисленных в 2023 г. дивидендов за период применения ТОО уменьшения КПН в 2020-2022 гг.?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 18 января 2023 г.)

ТОО на упрощенном режиме планирует выплатить дивиденды за 2022 год единственному учредителю-гражданину РК.

ТОО осуществляет деятельность с 1998 года, в 2019-2021 годах деятельности не было, в 2022 году была деятельность в течение всего года.

Можно ли ТОО выплатить дивиденды в таком случае, и будет ли облагаться ИПН сумма дивидендов?

Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.

С 2019 года можно выплачивать дивиденды не раз в год, а можно – поквартально, по полугодиям или за год. Поэтому для того, чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в законе о ТОО, рекомендуется внести изменения в Устав и в Учетную политику ТОО, так как бухгалтеру необходимо будет составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия.

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых физическому лицу резиденту РК.

Президентом РК подписан Закон РК от 11 июля 2022 года № 135-VII о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс и Закон о его введении. Изменения и дополнения вводятся в действие с 1 января 2022 г., 1 июля 2022 г., 1 января 2023 г.

С 1 января 2023 года изменен порядок налогообложения дивидендов по КПН и ИПН.

В целях исчисления ИПН (редакция согласно Закону РК от 11.07.2022 г. № 135-VII (вводятся в действие с 1 января 2023 г.):

В статье 320 Налогового кодекса в пункте 1 слова «, за исключением доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи,» исключить;

пункт 2 исключить.

Таким образом ставка ИПН будет одна, равная 10%.