Каков порядок налогообложения дохода физического лица при реализации им земельного участка? (А. Гридин, 20 ноября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

КАКОВ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДА ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА?

Физ. лицо купил землю за 11 млн, изменил статус с крестьянского на производственную базу. Продал юр. лицу (ТОО) на 14 млн, прибыли нету, налоговая требует от 3-х миллионов оплачивать налог, но почему если он через год сразу продал, счет арестовали, что нужно делать

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 180 Налогового кодекса, к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится, в том числе, доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 180-1 Налогового кодекса, доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает, в том числе, при реализации земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых не является индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж.

Пунктом 2 статьи 180-1 Налогового кодекса определено, что доходом от прироста стоимости при реализации земельного участка является положительная разница между ценой (стоимостью) его реализации и ценой (стоимостью) приобретения.

Согласно пункту 1 статьи 178 Налогового кодекса, исчисление индивидуального подоходного налога по имущественному доходу производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса (10%), к облагаемой сумме дохода (положительной разницы между ценой реализации и ценой приобретения).

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 185 Налогового кодекса, физические лица, получившие имущественный доход предоставляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу ф. 240.00.

Декларация по ИПН ф. 240.00 предоставляется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (пункт 1 статьи 186 Налогового кодекса).

Исчисленный в декларации ИПН подлежит уплате по итогам налогового периода по месту нахождения (жительства) налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

В рассматриваемой ситуации, назначение земельного участка - «для производственной базы», т.е. данный земельный участок не относится к категории - «для индивидуального жилищного строительства». В связи с чем, в случае если при его реализации образуется прирост стоимости (положительная разница между ценой реализации и приобретения), вне зависимости от периода владения земельным участком, у физического лица появляются обязательства по уплате в бюджет ИПН (10% от прироста стоимости) и сдаче декларации по ИПН ф. 240.00.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.