Как вести учет НДС при строительстве жилого дома с коммерческой недвижимостью? (А. Калденбергер, 19 ноября 2021 г.)

Как вести учет НДС при строительстве жилого дома с коммерческой недвижимостью?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 19 ноября 2021 г.)

ТОО строит жилые девятиэтажные дома. Первый этаж продается как коммерческая площадь. Как вести учет и начисления НДС?

Так как реализация жилых квартир не облагается НДС (подпункт 1 пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса), то НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться на строительство жилого здания, не принимается в зачет.

Согласно пункту 2 статьи 410 Налогового кодекса, плательщик налога на добавленную стоимость, осуществляющий строительство жилого здания (части жилого здания), вправе в налоговом периоде, в котором наступил случай реализации или передачи в аренду части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений, но не ранее даты приемки в эксплуатацию жилого здания, определить сумму налога на добавленную стоимость, разрешенного к отнесению в зачет, по товарам, работам, услугам, использованным на строительство нежилого помещения, являющегося частью такого жилого здания (части жилого здания), по формуле, указанной в этом пункте.

На основании пункта 3 статьи 407 Налогового кодекса, лицо, осуществляющее строительство объектов, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, обязано осуществлять ведение раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по товарам, работам, услугам, которые используются или будут использоваться:

- для целей оборотов, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса, и прочего оборота;

- в процессе строительства каждого объекта строительства - для целей применения пункта 3 статьи 402 и статьи 410 Налогового кодекса.

На основании подпункта 27 статьи 2 Закона РК от 16 апреля 1997 года № 94-I «О жилищных отношениях»:

27) нежилое помещение - отдельное внутреннее пространство в многоквартирном жилом доме, соответствующее строительным, санитарным, экологическим, противопожарным и другим обязательным нормам и правилам, предусмотренное на стадии проекта, границами которого являются внутренние поверхности стен, пола и потолка (межэтажных перекрытий), если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан, используемое в иных, чем постоянное проживание, целях (офис, магазин, кафе, гостиница, хостел и другие объекты сферы услуг населению) и находящееся в индивидуальной (раздельной) собственности, за исключением общего имущества объекта кондоминиума.

Паркинг относится к нежилому помещению, если он находится в индивидуальной (раздельной) собственности.