Нужно ли вносить изменения в ФНО 300.00, если в форме 300.07 отражены счета-фактуры, выписанные в адрес физических лиц? (А. Дорохова, 21 апреля 2015 г.)

А. Дорохова, CAP, CIPA, ДипИФР,

профессиональный бухгалтер РК

НУЖНО ЛИ ВНОСИТЬ ИЗМЕНЕНИЯ В ФНО 300.00, ЕСЛИ В ФОРМЕ 300.07 ОТРАЖЕНЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ВЫПИСАННЫЕ В АДРЕС ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ?

Согласно Правилам заполнения налоговой формы 300.07 не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес физических лиц, за исключением ИП. Если все же это правило нарушили и указали в форме 300.07 данные физического лица, нужно ли пересдавать отчет или можно так все оставить?

Нормативная база. В соответствии с правилами составления налоговой отчетности (декларации) по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00), утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от «25» декабря 2014 года № 587, форма 300.07 предназначена для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных по реализованным товарам, работам, услугам. Не отражаются в Реестре счета-фактуры, выписанные в адрес нерезидентов, не осуществляющих деятельность в Республике Казахстан, в том числе через филиал и представительство, а также выписываемые в адрес физических лиц, за исключением ИП.

Выводы. Таким образом, правилами установлено, что в форме 300.07 не отражаются счета-фактуры, выписанные в адрес физических лиц, за исключением ИП. Следовательно, необходимо внести изменения в форму 300.07.

Комментарии. Внесение изменений и дополнений в Реестры производится с учетом следующего:

1) в основной форме декларации по НДС формы 300.00 с учетом отнесения к виду налоговой отчетности, предусмотренной в пункте 3 статьи 63 Налогового кодекса, обязательно проставление отметки в ячейке «дополнительная» или «дополнительная по уведомлению»;

2) в разделе «Общая информация о плательщике НДС» Реестра указываются регистрационный номер налогоплательщика, индивидуальный идентификационный (бизнес идентификационный) номер (при его наличии) и налоговый период, за который вносятся изменения и дополнения;

3) в случае обнаружения ошибки в любой из граф В, С, D, E, F, G, Н, I, J раздела «Сумма НДС по реализованным товарам, работам, услугам» производится удаление из Реестра ранее указанного ошибочного счета-фактуры. Для удаления ошибочного счета-фактуры в дополнительном Реестре указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся изменения, указываются ранее отраженные реквизиты граф В, С, D, E, F, G, а в графах Н, I, J, указываются ранее отраженные суммы со знаком минус. Далее новой строкой вводится счет-фактура с правильными реквизитами и суммами;

4) в случае дополнения Реестра за налоговый период новыми строками указывается номер строки, следующей за последним номером строки ранее представленного Реестра за период, в который вносятся дополнения.

При применении подпунктов 3 и 4 пункта 40 Правил следует учесть, что если представляется первая дополнительная декларация после представления очередной декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра к очередной декларации.

Если представляется дополнительная декларация к очередной декларации, к которой уже представлялись дополнительные декларации, то при дополнении реестра или удалении строк из реестра указывается номер строки, следующей за последней строкой реестра, представленного к последней дополнительной декларации.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.