|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Е. Коломейцева, САР, директор ТОО «Аbsolute Consult»
КАК ОТРАЗИТЬ В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ МОДЕРНИЗАЦИЮ СООРУЖЕНИЯ?
На балансе предприятия в составе ОС на счете 2412 числится сооружение: первоначальная стоимость, которого составляет 73 026 912,17 тенге, балансовая стоимость - 12 894 063,76 тенге. Это сооружение предприятие реконструирует, т. е. разбирает и переделывает в другое сооружение так, чтобы оно числилось уже под другим названием и другой стоимостью. Всю реконструкцию производит другое ТОО. Как правильно оформить всю эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете, учесть затраты сторонней организации и будет часть материалов от разборки сооружения, которые нужно будет оприходовать? Будет ли иметь место в этой ситуации выбытие первичного сооружения и оприходование нового?
Рассмотрим отражение данной операции в 1С: Предприятие на примере. Бухгалтерский учет. Исходные данные: Первоначальная стоимость сушильных камер на 14 отделений - 73 000 000 тенге; Накопленный износ на начало месяца - 60 000 000 тенге; При реконструкции и модернизации данного основного средства получится новый ФА «Камеры тепловые на 10 отделений» и ТМЗ после демонтажа в количестве 3 штук на сумму 3 000 тенге. Компания, которая проводила модернизацию, выставила счет-фактуру на 5 000 000 тенге. Операция 1. Закрываем весь накопленный износ по ФА «Сушильных камер на 14 отделений» со счета 2420 на счет 2410.
Это необходимо для того, чтобы увидеть остаточную стоимость основного средств, которое будет модернизироваться и реконструироваться.
Операция 2. В документе «Реструктуризация ОС», отражаем: 1. Появление ТМЗ после демонтажа и реструктуризации сушильных камер:
Из этого же документа формируем оприходование полученных ТМЗ:
В учете появляются новые ТМЗ после демонтажа:
2. Показываем, что из остаточной стоимости основного средства «Сушильные камеры на 14 отделений» мы будем создавать новое ОС «Камеры тепловые на 10 отделений». При этом, не забываем, что при проведении данного документа «Реструктуризация ОС» из остаточной стоимости предыдущего ОС вычитается стоимость полученных ТМЗ, а также начисляется автоматически износ за месяц, в котором происходит реструктуризация.
При этом формируются проводки:
После проведения данного документа, получается следующая картина: Создается новое ОС «Камеры для тепловой обработки» и убирается с баланса ОС «Сушильные камеры»:
Операция 3. Приходуем счет-фактуру от поставщика, оказавшего услуги по модернизации на счет 2933 «Камеры для тепловой обработки»:
Получается следующее отражение в учете:
Операция 4. Формируем документ «Модернизация», на основании которого, относим стоимость услуг по модернизации на стоимость ОС «Камеры тепловые»:
При этом формируются следующие проводки:
И только после этого, в бухгалтерском учете будет отражено увеличение стоимости нового ФА на сумму модернизации:
Налоговый учет. На основании статьи 122 Налогового кодекса РК: 1. Последующими расходами признаются фактические расходы, понесенные при эксплуатации, ремонте, реконструкции, модернизации, содержании и ликвидации активов… 3. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, сумма последующих расходов, подлежащая отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов, указанных в подпункте 12 пункта 2 статьи 116 настоящего Кодекса, подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, а также последующих расходов, указанных в пункте 5 статьи 125 настоящего Кодекса: 1) увеличивает соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы); 2) при отсутствии соответствующего виду актива стоимостного баланса группы (подгруппы) формирует соответствующий виду актива стоимостный баланс группы (подгруппы) на конец текущего налогового периода. Последующие расходы, предусмотренные настоящим пунктом, признаются в целях налогообложения в том налоговом периоде, в котором они отнесены на увеличение балансовой стоимости активов в бухгалтерском учете, за исключением случая, предусмотренного пунктом 12 статьи 118 настоящего Кодекса. Это значит, что услуги по модернизации, признаются последующими расходами, увеличивающими стоимостного баланса группы/подгруппы фиксированных активов и должны отражаться в налоговом учете следующим образом: Приложение 2 к форме 100.00:
На вычеты данные расходы будут относиться через амортизационные отчисления по сооружению «Камеры тепловые на 10 отделений».
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |