Возникают ли обязательства по КПН и НДС за нерезидента при разработке сайта нерезидентом РФ? (Е. Умай, 23 июля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

Профессиональный бухгалтер РК

ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ РАЗРАБОТКЕ САЙТА НЕРЕЗИДЕНТОМ РФ?

Заключен договор с Россией на разработку сайта по продажам товара, сайт будут разрабатывать на территории России, но продадут как готовый сайт. Компания хочет оплатить 48 тысяч рублей (предоплата). Какие обязательства возникают у нее по КПН и НДС за нерезидента? Нужно ли начислять и оплачивать в бюджет?

Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса обложению КПН у источника выплаты не подлежат доходы нерезидента от выполнения работ, оказания услуг за пределами РК, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса.

Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса вне зависимости от места оказания услуг, доходами нерезидента из источников в РК признаются, в том числе, следующие виды доходов:

- доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами РК;

- доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Постановлением Правительства, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные статьей 192 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком НДС в РФ и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реализации является РК, и подлежат обложению НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 228 Налогового кодекса плательщиками НДС являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в РК;

2) лица, импортирующие товары на территорию РК в соответствии с таможенным законодательством ТС и (или) таможенным законодательством РК.

Таким образом, обязательства по уплате НДС за нерезидента могут возникнуть только у налогоплательщика, состоящего на регистрационном учете по НДС и приобретающего у нерезидента работы и/или услуги, при условии признания местом приобретения данных работ и/или услуг РК.

В соответствии со статьей 232 Налогового кодекса место реализации товаров, работ, услуг в ТС определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса определено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена ТС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1, 4 пункта 2 настоящей статьи.

Разъяснения специалиста, комментарии. В данном случае услуги по разработке сайта оказываются за пределами РК и не входят в перечень услуг, согласно подпунктов 3 - 4 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, доходы от которых признаются полученными из источников в РК вне зависимости от места их фактической реализации.

Местом оказания услуг по созданию сайта будет признаваться территория РФ и, соответственно, у компании обязательств по уплате НДС за нерезидента не возникает.

Выводы. На основании вышеизложенного, услуга по созданию нерезидентом РФ сайта не вызывает дополнительных налоговых обязательств по уплате налогов и/или предоставлению налоговой отчетности.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.