Как выписать счет-фактуру нерезиденту, если оплата за услуги производится его структурным подразделением? (Г. Шахворостова, 22 декабря 2015 г.)

Г. Шахворостова, сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

КАК ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НЕРЕЗИДЕНТУ, ЕСЛИ ОПЛАТА ЗА УСЛУГИ ПРОИЗВОДИТСЯ ЕГО СТРУКТУРНЫМ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕМ?

Компания ТОО «А», работающая в общеустановленном режиме, являющаяся резидентом РК и плательщиком НДС, сдает согласно договору аренды торговую площадь компании «Б» - нерезиденту РК. В нашем случае компания «Б» является основным предприятием и находится по юридическому адресу в Лондоне, имея при этом в свою очередь в РК Представительство, прошедшее аккредитацию. Представительство производит все оплаты по аренде торговой площади за компанию «Б». Какой компании в данной ситуации арендодатель должен выставлять сч.ф. с актами выполненных работ покупателю- основной компании «Б», с которой заключен договор аренды или так называемому грузополучателю- Представительству компании «Б», которое производит за нее оплаты по аренде? А также должно ли быть прописано в договоре аренды, что за компанию «Б» оплату будет производить их Представительство?

Весь порядок расчетов и платежей, а также оформление первичных документов, в том числе выписка счетов-фактур и актов выполненных работ изначально должны быть определены условиями договора аренды, чтобы не возникало таких вопросов.

Требования по оформлению счета-фактуры регламентируются статьей 263 Налогового кодекса. Согласно пункту 5 статьи 263 в счете-фактуре указывается идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг. В случае, если от имени юридического лица в качестве поставщика товаров, работ, услуг выступает его структурное подразделение и по решению юридического лица выписка счетов-фактур производится таким структурным подразделением, а также в случае, если от имени юридического лица структурное подразделение выступает получателем товаров, работ, услуг, в целях выполнения требований в части указания адреса поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения поставщика и получателя товаров, работ, услуг в счете-фактуре допускается указание реквизитов структурного подразделения.

В данной ситуации, так как оплата за аренду осуществляется представительством нерезидента, являющимся постоянным учреждением в Республике Казахстан, то счет-фактура арендодателем должна выписываться в адрес представительства, так как счет-фактура в данном случае является для представительства первичным документом и основанием для осуществления оплаты за аренду торговой площади.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.