Как отразить в учете наличие доли в уставном капитале другой организации? (Г. Умрихина, 21 июня 2021 г.)

Как отразить в учете наличие доли в уставном капитале другой организации?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 июня 2021 г.)

ТОО А имеет долю в УК в другом ТОО В. Как верно отразить наличие доли в ТОО А, и учредительство ТОО А в ТОО В? А также какие налоговые обязательства возникнут в обоих ТОО, и какие отчеты необходимо сдать?

Вклад ТОО «А» в уставный капитал ТОО «В» является инвестицией в ТОО «В». В ТОО «А» инвестиции могут учитываться в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета, на счете 2210 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия».

Далее для примера рассмотрим три варианта приобретения доли в уставном капитале:

Первичное приобретение ТОО «А» доли в уставном капитале при регистрации нового ТОО «В», расчет денежными средствами;

Первичное приобретение ТОО «А» доли в уставном капитале при регистрации нового ТОО «В», расчет основными средствами;

Приобретение доли у одного из участников ТОО «В», так называемое «вторичное» приобретение, расчет денежными средствами.

В бухгалтерском учете ТОО «А» могут быть сформированы следующие проводки:

Передача ОС в качестве вклада в уставный капитал не является оборотом по реализации, поэтому у ТОО «А» не возникает обязательств по уплате НДС (подпункт 1 пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса).

Однако, для ТОО «А» передача ОС в уставный капитал ТОО «В» является реализацией и выбытием фиксированных активов. Доход от выбытия ФА включается СГД ТОО «А» (подпункт 9 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса).