Как определить место реализации услуг по договорам страхования, заключенным с нерезидентом? (Д. Пак, 8 февраля 2024 г.)

Как определить место реализации услуг по договорам страхования, заключенным с нерезидентом?

(Д. Пак, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК 1-й категории, 8 февраля 2024 г.)

ТОО, применяющее ОУР, занимается международными перевозками.

Нерезиденты из стран ЕАЭС и третьих стран оказывают ТОО услуги по страхованию груза и транспортных средств.

Как определить место реализации услуг страхования в данном случае?

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?

КПН за нерезидента

Статья 644 Налогового кодекса определяет доходы нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктами 3 и 16 пункта 1 данной статьи доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признается, в том числе доход от оказания управленческих, финансовых, консультационных, инжиниринговых, маркетинговых, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

Финансовыми услугами признаются, в том числе деятельность участников страхового рынка (за исключением услуг по страхованию и (или) перестрахованию), рынка ценных бумаг; доход в виде страховых премий, выплачиваемый по договорам страхования или перестрахования рисков, возникающих в Республике Казахстан.

Вывод

Из вышеизложенного следует, что доход нерезидента в виде страховых премий, выплачиваемых по договорам страхования, не определяется доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан, если имеет место покрытие страховых рисков, возникающих не в Республике Казахстан.

НДС за нерезидента

Статья 373 Налогового кодекса определяет оборот по приобретению работ, услуг от нерезидента.

Пунктом 1 данной статьи определено, что если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается Республика Казахстан, при приобретении их плательщиком налога на добавленную стоимость являются оборотом такого плательщика налога на добавленную стоимость по приобретению работ, услуг от нерезидента, который подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При получении работ, услуг от резидентов третьих стран (не ЕАЭС) место реализации работ, услуг определяется согласно статье 378 Налогового кодекса.