Вправе ли работник применить вычет по ИПН для многодетной семьи, если у него четверо детей, но одному из них 18 лет? (Р. Кемебаева, 13 февраля 2025 г.)

Вправе ли работник применить вычет по ИПН для многодетной семьи, если у него четверо детей, но одному из них 18 лет?
(Р. Кемебаева, профессиональный бухгалтер, 13 февраля 2025 г.)

В КГУ работник предоставил следующие документы:

- свидетельства о рождении на троих детей 2019, 2014 и 2008 года рождения;

- удостоверение личности на четвертого ребенка 31.10.2006 года рождения;

- справку с Egov о статусе многодетной семьи с датой окончания 31.08.2025 года;

- договор на обучение 12.07.2024 года с ИП, действующим на основании Свидетельства о государственной регистрации (предмет договора «Оказание образовательных услуг обучающемуся на подготовительных курсах в образовательном центре», с ежемесячной оплатой 51 072 тенге, срок договора 21.06.2025 года.);

- квитанция об оплате.

1. Имеет ли она право на вычет для многодетных семей данный работник, если четвертому ребенку исполнилось 18 лет, и он обучается на первом курсе в ВУЗе по гранту?

2. Имеет ли право работник на вычет на обучение, если обучение проходит на подготовительных курсах у ИП в образовательном центре?

Вопрос 1

Согласно пункту 2 статьи 347 Налогового кодекса налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физлица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей.

Нормы гражданского законодательства должны толковаться в соответствии с буквальным значением их словесного выражения (пункт 1 статьи 6 Гражданского кодекса).

Ребенок (дети) — это лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия) (подпункт 8) пункта 1 статьи 1 Кодекса «О браке (супружестве) и семье»).

Таким образом, если на 01.01.2025 года у работника имеются четыре и более несовершеннолетних детей, подтверждаемые копиями свидетельств о рождении таких детей, то физлицо имеет полное право применять вычет весь 2025 год.

Если же одному из четверых детей на 01.01.2025 года исполнилось 18 лет, то лицо уже не относится к категории «Ребенок (дети)», то есть лицо уже является совершеннолетним. Следовательно вычет для многодетной семьи не может быть применен.

То есть налоговое законодательство требует для предоставления данного вычета не только статус многодетной семьи (который может продляться до времени окончания организаций образования (но не более чем до достижения двадцатитрехлетнего возраста), а именно чтобы четверо детей на 1 января календарного года, в котором применяется вычет были несовершеннолетними, для чего и требуются именно свидетельства о рождении детей.

Вопрос 2

Согласно пункту 1 статьи 349 Налогового кодекса налоговый вычет на обучение применяется по расходам на обучение по следующим уровням образования в соответствии с законодательством РК:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в РК;