Какие налоги уплачиваются по доходам нерезидента РФ от оказания работ, можно ли применить конвенцию об устранении двойного налогообложения? (К. Алпыспаева, 19 мая 2016 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАКИЕ НАЛОГИ УПЛАЧИВАЮТСЯ ПО ДОХОДАМ НЕРЕЗИДЕНТА РФ ОТ ОКАЗАНИЯ РАБОТ, МОЖНО ЛИ ПРИМЕНИТЬ КОНВЕНЦИЮ ОБ УСТРАНЕНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

Компания получает следующие услуги от фирмы из России: 1. Обучение персонала в Казахстане. 2. Выезд специалистов в Казахстан. 3. Удаленная консультация (с территории РФ). 4. Сервисное обслуживание оборудования на территории Казахстана. 1. Какими ставками КПН с нерезидентов облагаются эти услуги? 2. Если применить условия Конвенции между Правительством Республики Казахстан и Правительством Российской Федерации об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 года), какие будут сниженные ставки КПН по этим услугам?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 2 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан в виде обучения, сервисного обслуживания, удаленной консультации подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Кодекса, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.