Как отразить в учете оплату кредита за материнскую организацию, и какие налоговые обязательства возникают при этом? (К. Рахманов, 14 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ ОПЛАТУ КРЕДИТА ЗА МАТЕРИНСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, И КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ЭТОМ?

ТОО «Б» (резидент РК) является гарантом своей материнской компании ТОО «А», при получении займа материнской компанией ТОО «А» в БВУ. В связи с отсутствием денежных средств у ТОО «А» образовалась просроченная задолженность по полученному кредиту в БВУ. Эта сумма просроченной задолженности была снята с расчетного счета дочерней компаний, согласно выставленного платежного требования-поручения банком. Какие налоговые последствия возникают при погашении задолженности одной компанией другой? У обеих компаний? Также как ведется бухгалтерский учет в таких случаях?

Если ТОО «А» является материнской компанией ТОО «Б», то погашение кредита в банке будет являться доходом виде выплаты дивидендов для ТОО «А». Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса:

дивиденды - доход:

стоимости расходов или обязательств, не связанных с предпринимательской деятельностью юридического лица, возникающих у его акционера, участника, учредителя или их взаимосвязанной стороны перед третьим лицом, погашаемой юридическим лицом без ее возмещения акционером, учредителем, участником или их взаимосвязанной стороной юридическому лицу;

любого имущества и материальной выгоды, предоставляемых юридическим лицом своему акционеру, участнику, учредителю или их взаимосвязанной стороне, за исключением доходов, отраженных в статьях 163-165 настоящего Кодекса, и доходов от реализации товаров, работ, услуг.

Данная сумма доходов в виде дивидендов должна включаться в совокупный годовой доход ТОО «А». Для ТОО «Б» никаких дополнительных налоговых обязательств погашение кредита за ТОО «А» не влечет.

Для ТОО «Б» проводки будут:

Дт-5520; Кт-3030 начислены дивиденды материнской компании

Дт-3030; Кт-1030 оплата кредита банку за ТОО А.

Для ТОО А проводки будут:

Дт-3010; Кт-1270 оплата кредита банку со стороны ТОО Б

Дт-1270; Кт-6120 начисление дохода от дивидендов.

Однако если ТОО «А» возместит сумму оплаты кредита в адрес ТОО «Б», то дохода в виде выплаты дивидендов не будет, а будет возникновение и погашение дебиторской и кредиторской задолженности организаций. Налоговых обязательств в таком случае не возникает.

Бухгалтерские проводки у ТОО «Б» будут:

Дт-1220; Кт-1030 оплата кредита банку за ТОО «А»

Дт-1030; Кт-1220 возмещение суммы оплаченного кредита от ТОО А.

Бухгалтерские проводки у ТОО «А» будут:

Дт-3010; Кт-3320 оплата кредиту банку со стороны ТОО «Б»

Дт-3320; Кт-1030 возмещение ТОО «Б» суммы оплаченного кредита.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.