При каких условиях налогоплательщик вправе применить налоговые преференции? (Г. Умрихина, 9 октября 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

При каких условиях налогоплательщик вправе применить налоговые преференции?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 9 октября 2025 г.)

Компания-резидент РК, не является недропользователем, основная деятельность передача электроэнергии.

Планирует применить налоговые преференции согласно статье 274 Налогового кодекса.

Объекты, введенных в эксплуатацию:

- ввела в эксплуатацию новую подстанцию;

- произвела реконструкцию кабельных линий, перевод с 6 на 10 киловатт;

- произвела модернизацию ОС.

В каких случаях компания имеет право воспользоваться преференцией?

Есть ли практика применения данной статьи и есть ли примеры, когда налоговые органы признали не обоснованной принятие преференции?

Согласно пункту 2 статьи 274 Налогового кодекса к объектам преференций относятся впервые вводимые в эксплуатацию на территории РК здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, которые в течение не менее трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода в эксплуатацию, соответствуют одновременно следующим условиям:

являются активами сроком службы более одного года, переданными концедентом во владение и пользование концессионеру (правопреемнику или юридическому лицу, специально созданному исключительно концессионером для реализации договора концессии) в рамках договора концессии, или основными средствами;

используются налогоплательщиком, применившим преференции, в деятельности, направленной на получение дохода;

не являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью;

не являются активами, вводимыми в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства;

не являются активами, введенными в эксплуатацию в рамках инвестиционного приоритетного проекта по инвестиционному контракту, заключенному после 31 декабря 2014 года в соответствии с законодательством РК в сфере предпринимательства;

не являются активами, по которым произведено уменьшение налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 7) части первой пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса.

В целях данного пункта контрактом на недропользование не признается контракт на добычу подземных вод при условии, что недропользователь, осуществляющий добычу подземных вод, является недропользователем исключительно из-за обладания такого права на добычу подземных вод и использует добытую подземную воду для производства безалкогольных напитков.