Можно ли взять на вычеты штрафы за несвоевременную поставку товара? (Л. Кизина, 21 декабря 2020 г.)

Можно ли взять на вычеты штрафы за несвоевременную поставку товара?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 21 декабря 2020 г.)

ТОО-заказчик заключил договоры с АО-поставщик; Договор №1 от 01.01.2020 на поставку товара (срок отгрузки товара до 01.03.2020 года, в соответствии с договором предусмотрен штраф при нарушение сроков поставки товара); - Договор №2 от 01.01.2020 на получения финансовой помощи с возвратом ФП до 30.08.2020 года (в соответствии с договором предусмотрен штраф при нарушении возврата ФП). В свою очередь, ТОО не получило свой товар и финансовую помощь по вышеуказанным договорам на текущую дату. ТОО требует с АО оплаты штрафных санкции за: - не поставку товара; - не своевременную возвратность финансовой помощи.

Какие возникают налоговые обязательства у АО по договорам? Может ли АО взять на вычеты по КПН и в зачет НДС выплаченные штрафы?

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с налоговым законодательством.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.