|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR
КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ У ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ТРАНСПОРТНОЙ УСЛУГИ?
ТОО воспользовалось услугами по организации доставки товара у нерезидентов/Россия/. Услуга разовая и справку о подтверждении резидентства не предоставили, т. е. применить конвенцию о двойном налогообложении невозможно. 1. При сдаче налоговой формы 101.04 возникает ли обязательство платить НДС 12% и КПН 20%? 2. В налоговой форме какой выбрать код вида налога?
Исходя из информации, представленной в вопросе, возможно речь идет об услуге по доставке товара, которую оказало юридическое лицо нерезидент, осуществляющий деятельность без образования постоянного учреждения. Если доставка товара удовлетворяет понятию «международная перевозка», установленному подпунктом 16 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, то у нерезидента возникает доход из источников в РК от оказания услуг по международной перевозке. В целях настоящего раздела международными перевозками признаются любые перевозки пассажиров, багажа, товаров, в том числе почты, морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Республика Казахстан. Международными перевозками в целях настоящего раздела не признаются: - перевозка, осуществляемая исключительно между пунктами, находящимися за пределами Республики Казахстан, а также исключительно между пунктами находящимися на территории Республики Казахстан; - транспортировка полезных ископаемых по трубопроводам. В соответствии с пунктом 1 статьи 193 Налогового кодекса доходы юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, определенные статьей 192 Налогового кодекса, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. При этом сумма КПН, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом путем применения ставок, установленных статьей 194 Налогового кодекса, к сумме доходов, облагаемых у источника выплаты, указанных в статье 192 Налогового кодекса. В отношении дохода от оказания услуг по международной перевозке ставка КПН составляет 5% (подпункт 5 статьи 194 Налогового кодекса). Таким образом, у организации как у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и перечислению КПН у источника выплаты в отношении дохода юрлица нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, от оказания услуг по международной перевозке. В отношении НДС. Прежде всего, нужно определить место реализации услуг в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса. Поскольку оказание услуг нерезидентом при международной перевозке не предусмотрено подпунктами 1 - 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, то место реализации этих услуг определяется в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 данной статьи Налогового кодекса, которым установлено, что местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства. То есть местом реализации услуг в данном случае будет признана территория РФ, и, у ТОО не возникает обязательств по уплате НДС. Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются: - договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов Таможенного союза; - документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг; - иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан Код вида дохода в целях формы 101.04 - 1160 доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |