Как учитываются в налоговом учете расходы оценочной компании на обучение сотрудников? (Ольга О, 31 марта 2016 г.)

Ольга О, аудитор РК, сертификаты: DipIFR, CIPA, САР,

Директор независимой аудиторской компании «ТрастФинАудит»

КАК УЧИТЫВАЮТСЯ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ РАСХОДЫ ОЦЕНОЧНОЙ КОМПАНИИ НА ОБУЧЕНИЕ СОТРУДНИКОВ?

ТОО планирует заниматься оценочной деятельностью. Этот вид деятельности лицензируется. Сотрудники ездили, сдавали экзамены по оценке, но не сдали. Организация оплатила проезд, проживание в гостинице, суточные в пределах норм. Так же организация оплатила семинар для оценщиков. В дальнейшем сотрудники собираются сдавать экзамены повторно, чтобы получить лицензии. Являются ли расходы на обучение и командировочные доходами сотрудника и облагаются ли налогами. Имеет ли право организация отнести на вычеты по налоговому учету расходы на обучение и командировочные.

Согласно статье 100 Налогового Кодекса - расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Также согласно пункту 1 статьи 110 Налогового Кодекса - Вычету подлежит, в том числе, доход работника в виде расходов работодателя, направленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью работодателя.

Таким образом, расходы по обучению, связанные с профессиональной деятельностью относятся на вычеты при предоставлении документов, подтверждающих такие расходы.

Что касается доходов работников по затратам работодателя на обучение, то здесь мы рассматриваем два вида расходов: затраты на служебную командировку (суточные, проживание и проезд); затраты связанные с обучением.

Согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса не рассматривается в виде доходов физических лиц компенсации при служебных командировках, в том числе в целях обучения, повышения квалификации или переподготовки работника в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если иное не установлено настоящей статьей:

установленные в подпунктах 1), 2) и 4) статьи 101 Налогового Кодекса;