Возникает ли необлагаемый оборот при экспорте товаров и как учитывается зачетный НДС в данном случае? (Д. Пак, 23 ноября 2015 г.) (утратил силу) (утратил силу)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ВОЗНИКАЕТ ЛИ НЕОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ И КАК УЧИТЫВАЕТСЯ ЗАЧЕТНЫЙ НДС В ДАННОМ СЛУЧАЕ?

ТОО в ближайшее время собирается продавать товар в Киргизию. Являемся плательщиками НДС, а также импортируем продукцию из России для дальнейшей перепродажи. С появлением экспорта в ТОО появляется облагаемы и необлагаемый оборот? Означает ли это, что не должны весь НДС, приходящийся на вычет, брать в зачет?

В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации товаров на экспорт облагается по нулевой ставке.

Экспортом товаров является вывоз товаров с таможенной территории Таможенного союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Необлагаемый оборот определен статьей 232 Налогового кодекса, согласно которой определено, что необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с настоящим Кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

Если иное не установлено настоящей статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 236 настоящего Кодекса.

Место реализации товаров, работ, услуг в Таможенном союзе определяется в соответствии со статьей 276-5 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, при осуществлении экспорта возникает оборот по реализации, облагаемый по нулевой ставке, при этом такой оборот не является необлагаемым оборотом.

Согласно пункта 5 статьи 256 Налогового кодекса определено, что при наличии у плательщика налога на добавленную стоимость облагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от налога на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относится в зачет в порядке, предусмотренном статьей 260 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 260 Налогового кодекса определено, что при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов налог на добавленную стоимость относится в зачет по выбору плательщика налога на добавленную стоимость пропорциональным или раздельным методом.

Отсюда следует, что при отсутствии необлагаемого оборота налог на добавленную стоимость относится в зачет только пропорциональным методом.

Статья 261 Налогового кодекса определяет, что по пропорциональному методу налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, определяется исходя из удельного веса, облагаемого оборота в общей сумме оборота.

Отсюда следует, что при отсутствии необлагаемых оборотов облагаемый оборот в общей сумме оборота составит 100 процентов, при этом сумма налога на добавленную стоимость относится в зачет в полном размере, если выполняются условия статьи 256 Налогового кодекса, согласно которой определяется налог на добавленную стоимость, относимый в зачет.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.