Как отражаются в ФНО 100.00 расходы по модернизации НМА? (Г. Умрихина, 17 декабря 2024 г.)

Как отражаются в ФНО 100.00 расходы по модернизации НМА?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 декабря 2024 г.)

В РГП на ПХВ в конце декабря текущего года ожидается модернизация базы данных (НМА) по основной деятельности предприятия.

Каким образом отразить в ФНО 100.00 сумму модернизации указанного НМА?

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса затраты налогоплательщика на строительство, приобретение фиксированных активов и другие затраты капитального характера относятся на вычеты в соответствии со статьями 265 - 276 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 15) статьи 264 Налогового кодекса вычету не подлежат затраты налогоплательщика, включаемые в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации.

В налоговом учете затраты на модернизацию НМА не подлежат вычету. Однако, после завершения модернизации данные затраты включается в состав фиксированных активов IV группы, стоимость которых идет на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.

Отражение в ФНО 100.00

В декларации по КПН (форма 100.00) не предусмотрено отдельное приложение, отражающее капитализацию расходов на модернизацию и другие последующие затраты капитального характера.