Как рассчитать налоги по ИП на упрощенном режиме налогообложения по форме 910.00, помесячно или за период (полугодие)? (Д. Пак, 1 сентября 2015 г.) (утратил силу)

Д. Пак, аудитор РК,

аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК РАССЧИТАТЬ НАЛОГИ ПО ИП НА УПРОЩЕННОМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ФОРМЕ 910.00, ПОМЕСЯЧНО ИЛИ ЗА ПЕРИОД (ПОЛУГОДИЕ)?

Как правильно рассчитать налоги по ИП на упрощенном режиме налогообложения по 910.00 форме, помесячно или за период (полугодие)? Какой из двух вариантов расчета верный?

Исчисление налогов по упрощенной декларации производится в соответствии со статьей 436 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 данной статьи определено, что исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3%.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса определено, что уплата в бюджет исчисленных по упрощенной декларации налогов производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога и социального налога.

При этом индивидуальный (корпоративный) подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Пунктом 3 указанной статьи определено, что в упрощенной декларации отражаются исчисленные суммы индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Статьей 438 Налогового кодекса определено, что уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов производятся не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

В соответствии с Правилами исчисления и перечисления социальных отчислений, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 21 июня 2004 года № 683 определено, что исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

В соответствии с Правилами исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд, утвержденными постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116, определено, что агенты ежемесячно исчисляют и удерживают обязательные пенсионные взносы из доходов, выплачиваемых работникам, и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд, а также индивидуальные предприниматели исчисляют обязательные пенсионные взносы за каждый месяц налогового периода и перечисляют их в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

В соответствии со статьей 161 Налогового кодекса определено, что исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем, пунктом 5 указанной статьи установлено, что сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 настоящего Кодекса.

На изложенного следует, что исчисление налогов по упрощенной декларации производится по окончании налогового периода (ИПН и социального налога), при этом исчисление сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов производится ежемесячно.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.